ють, що з кожної гривні, вкладеної у дебіторську заборгованість, не буде повернута певна частина коштів. Наявність сумнівної дебіторської заборгованості свідчить про неспроможність політики надання відстрочки у розрахунках з покупцями. Для виявлення реальності стягнення боргів, що носять сумнівний характер, необхідно перевірити наявність актів звірки розрахунків або листів, в яких дебітори визнають свою заборгованість, а також строки позовної давності. За боргами, не реальним до стягнення, у встановленому порядку формується резерв по сумнівних боргах. При наявності виправдувальних документів безнадійні борги погашаються шляхом списання їх на збитки підприємства як дебіторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності.
При аналізі стану розрахунків за даними аналітичного обліку слід виявити обсяг прихованої дебіторської заборгованості, що виникає внаслідок попередньої оплати матеріалів постачальникам без їх відвантаження підприємству.
Для запобігання неплатежів підприємства надають знижки з договірної ціни при достроковій оплаті. Існують такі форми дострокового погашення дебіторської заборгованості:
) продаж боргів банку (факторинг);
) одержання позики в банку на оплату зобов'язань, що перевищують залишок коштів на розрахунковому рахунку (овердрафт);
) облік векселів (дисконт).
При зниженні обсягу дебіторської заборгованості необхідно встановити, чи не списана вона на збитки, чи є виправдувальні документи.
Наступним етапом аналізу дебіторської заборгованості є визначення структури та динаміки зміни кожної статті дебіторської заборгованості підприємства.
В аналізі інших дебіторів знаходить відображення своєчасність платежів робітників і службовців за товари, придбані в кредит. Прострочена заборгованість зазвичай виділяється в балансі окремою статтею. У пасиві балансу джерелом покриття такої заборгованості є позички банку, отриманих на оплату товарів і матеріалів, проданих у кредит. Якщо через несвоєчасне погашення робітниками і службовцями кредиту їх заборгованість підприємству перевищує наявну у підприємства позику банку, сума перевищення розглядається як дебіторська заборгованість.
Аналіз дебіторської заборгованості повинен також показати, як здійснюються розрахунки з відшкодування матеріального збитку, нарахованого виниклими нестач і розкрадань цінностей, у тому числі і за позовами, пред'явленими щодо стягнення через суд, а також суми, присуджені судом, але не стягнені. При аналізі виявляють, чи вчасно пред'являються документи в судово-слідчі органи для відшкодування збитку.
Для оцінки оборотності дебіторської заборгованості використовують, насамперед, коефіцієнт оборотності коштів у розрахунках (обороти).
Важливий показник, який характеризує тривалість погашення дебіторської заборгованості (у днях).
Чим триваліший період погашення, тим вище ризик її погашення.
Представляє інтерес для аналізу і частка дебіторської заборгованості в загальному обсязі оборотних коштів. Чим вищий цей показник, тим менш мобільна структура майна підприємства.
За результатами аналізу необхідно виявити, на скільки термін оборотності дебіторської заборгованості збільшує тривалість виробничо-комерційного циклу підприємства.
Результати аналізу дозволяють обгрунтовано припустити, які статті дебіторської заборгованості можуть бути розглянуті з точки зору можливості їх скорочення.
Розглянемо порядок розрахунку основних груп показників, які розраховуються в процесі проведення аналізу.
Середня дебіторська заборгованість (формула 1):
,
де ДЗ - кредиторська заборгованість.
Оборотність дебіторської заборгованості (формула 2):
де О ДЗ - оборотність дебіторської заборгованості;
У р - Виручка від реалізації продукції;
З ДЗ - Середня дебіторської заборгованість.
Період погашення дебіторської заборгованості (формула 3):
,
де ППДЗ - період погашення дебіторської заборгованості.
Слід мати на увазі, що чим більше термін прострочення, тим вище ризик її непогашення.
Частка дебіторської заборгованості в загальному обсязі поточних активів (формула 4):
де ДЗакт - частка дебіторської заборгованості в поточних активах;
Та - поточні активи.
Частка сумнівної дебіторської заборгованості в загальному обсязі поточних активів (формула 5):
де ДДЗ Зімніть - частка сумнівної дебіторської ...
