дно класифікувати їх за такими ознаками:
) Активи класифікуються за ступенем зменшення ліквідності. До них відносяться:
А 1 - швидко реалізовані активи, до них відносяться: грошові кошти і короткострокові фінансові вкладення (рядок 260 + рядок 250 бухгалтерського балансу);
- А2 - середньо реалізовані активи, до них відносяться: дебіторська заборгованість та інші активи (рядок 240 + рядок 270 бухгалтерського балансу);
- А 3 - повільно реалізовані активи, до них відносяться: оборотні активи та довгострокові фінансові вкладення (рядок 210 + рядок 220 + рядок 140 бухгалтерського балансу);
А 4 - важко-реалізовані активи, до них відносяться: необоротні активи та нематеріальні активи (рядок 110 + рядок 120 бухгалтерського балансу).
) Пасиви групуються за ступенем терміновості оплати та повернення зобов'язань:
П 1 - найбільш термінові зобов'язання, до них відносяться: кредиторська заборгованість та інші короткострокові зобов'язання (рядок 620 + рядок 660 бухгалтерського балансу);
- П 2 - короткострокові зобов'язання, до них відносяться: позики і кредити та інші статті розділу бухгалтерського балансу «Короткострокові зобов'язання» (рядок 610 + рядок 630 + ст?? ока 640 + рядок 650 бухгалтерського балансу);
П 3 - довгострокові зобов'язання, до них відносяться: довгострокові кредити і позики (рядок 590 бухгалтерського балансу);
П 4 - постійні пасиви, до них відносяться: капітал і резерви (рядок 490 бухгалтерського балансу).
Умови абсолютної ліквідності балансу є наступні:
А 1? П 1, А 2? П 2, А 3? П 3, А 4? П 4.
Обов'язковою умовою абсолютної ліквідності балансу є виконання перших трьох умов, четверте нерівність носить балансуючий характер, його виконання характеризує про наявність у підприємства власних оборотних коштів. Порівняння А 1 до П 1 і А 2 до П 2 дозволяє встановити поточну ліквідність підприємства, що свідчить про його платоспроможності на найближчий час. Порівняння А 3 з П 3 висловлює перспективу ліквідність, що є базою для прогнозу довгострокової платоспроможності.
Таблиця 9.Аналіз ліквідності балансу підприємства.
АктівПассівПлатежний надлишок (+), нестача (-) Показателіначало року, в руб.конец року, в руб.Показателіначало року, в рубконец року, в рубАктивПассивА18110002690699П128400012684391879699984439А2628800840763П218000010000021196380000А39880055763П3--- 43037-А430600003030841П453658005706550- 29159340750Ітого: 888980010105830Ітого: 888980010105830 -
Для якісної оцінки платоспроможності й ліквідності підприємства необхідно розрахувати коефіцієнти ліквідності.
Таблиця 11. Показники ліквідності в руб.
Показово початок періодаНа кінець періодаАбсолютное отклоненіе1. Грошові кошти 811000269069918796992.Краткосрочние фінансові вкладення - - 3.Ітого грошових средств811000269069918796994. Дебіторська задолженность8880045763-430375.Прочіе оборотні актіви-- - 6. Разом дебіторської заборгованості та інших актівов8880045763-430377. Разом грошових коштів та дебіторської заборгованості 899800273646218366628. Запаси і затрати1330000512686-8173149. Разом оборотних средств27698004044148127434810. Поточні актіви180000100000-80000
Дані таблиці 11 заповнюються на підставі бухгалтерського балансу.
На підставі вищезазначених показників проводиться розрахунок коефіцієнтів ліквідності, наведені в таблиці 12.
Таким чином, аналіз коефіцієнтів ліквідності показує, що підприємство має достатній обсяг оборотних коштів, які можуть бути використані ним для погашення своїх короткострокових зобов'язань. Про це свідчить коефіцієнт поточної ліквідності, тому значення коефіцієнта перевищують інтервал оптимальних рішень як на кінець (2,96) так і на початок звітного періоду (5,97).
Коефіцієнт критичної ліквідності показує, що підприємство має можливість проведення розрахунків з дебіторами, т.к значення цього коефіцієнта високі і перевищують інтервал оптимальних значень.
Значення коефіцієнта абсолютної ліквідності (1,75-1,97) говорить про те, що підприємство платоспроможне.
Таблиця 12.Расчет коефіцієнтів ліквідності.
Назва коеффіціентаОптімальние значеніяНа початок періодаНа кінець періодаАбсолютное отклоненіе1.Текущей ліквідності gt; 1-25,972,963,012. Критичної ліквідності gt; 11,931,990,063. Абсолютної ліквідності gt; 0,2-0,51,751,970,22
. 5 Розрахунок і аналіз чистих активів
