організація аналітичного обліку МПЗ;
організація проведення інвентаризації МПЗ;
дотримання термінів проведення інвентаризації МПЗ відповідно до облікової політики;
правильність відображення в обліку результатів інвентаризації (перевірка матеріалів про результати річної інвентаризації МПЗ).
- Перевірка правильності документального оформлення руху МПЗ:
наявність первинних документів, які підтверджують рух МПЗ;
застосування уніфікованих форм первинної облікової документації;
особливості документального оформлення (відповідність змісту первинного документа суті господарської операції).
- Перевірка повноти та своєчасності оприбуткування матеріальних цінностей:
наявність і правильність оформлення договорів;
відповідність надходять МПЗ умовами договорів;
реальність кредиторської заборгованості по МПЗ;
правильність обліку невідфактурованих поставок і МПЗ в дорозі.
- Перевірка правильності оцінки МПЗ при їх оприбуткуванні і списанні у виробництво:
правильність оцінки МПЗ в поточному обліку і в балансі;
правильність формування облікової вартості вітчизняних та імпортних матеріальних цінностей і дотримання умов договорів та облікової політики.
- Перевірка використання матеріальних цінностей на виробничі та інші цілі:
законність і доцільність витрачання МПЗ;
використання МПЗ за різними напрямами діяльності;
правильність оцінки МПЗ при їх списанні.
- Перевірка правильності відображення матеріальних цінностей на рахунках бухгалтерського обліку:
відображення операцій оприбуткування і списання МПЗ у регістрах синтетичного обліку;
питання оподаткування, пов'язані з оприбуткуванням і списанням МПЗ;
звірка даних синтетичного та аналітичного обліку;
правильність списання нестач і псування МПЗ.
Поставлені завдання вирішуються шляхом виконання певного набору аудиторських процедур, які вибираються при плануванні аудиту і в ході перевірки уточнюються. Міністерством Фінансів Республіки Казахстан 23 квітня 2008 затверджено Методичні рекомендації по збору аудиторських доказів достовірності показників матеріально-виробничих запасів в бухгалтерській звітності (протокол від 22.04.04 №25). Дані та методичні рекомендації містять опис основних аудиторських процедур, виконання яких дозволить отримати необхідні докази достовірності показників звітності щодо наявності та руху МПЗ. Методика носить рекомендаційний характер і може бути прийнята за основу при розробці внутрішньофірмових стандартів аудиту МПЗ. До кожній процедурі розроблені свої робочі документи. Вони представлені у вигляді таблиць. Професійне співтовариство аудиторів рекомендує в ході проведення аудиту МПЗ здійснити 40 процедур. Всі вони розбиті на три етапи.
На першому етапі виконуються процедури підготовки і планування аудиту (9 процедур). Тут виробляється оцінка ступеня надійності внутрішнього контролю. Для цього аудитор повинен використовувати тести внутрішнього контролю обліку МПЗ і отримати від працівників бухгалтерії відповіді на питання, які дозволять йому визначити, які процедури необхідно використовувати при подальшій перевірці.
На другому етапі здійснюються процедури, що виконуються в ході перевірки по суті (29 процедур).
І, нарешті, третій етап носить заключний характер, пов'язаний з аналізом помилок та їх впливом на показники звітності (2 процедури).
Конкретний порядок проведення процедур та їх зміст повинні визначатися виходячи з особливостей господарської діяльності перевіреній організації [8 с. 22-30].
Інформаційною базою для перевірки матеріально-виробничих запасів є:
- нормативні документи, що стосуються прийому, обліку, зберігання та відпуску матеріальних цінностей;
наказ про облікову політику;
первинні документи з оформлення операцій з МПЗ;
організаційно-правові документи і матеріали;
бухгалтерська звітність підприємства та бухгалтерські регістри по обліку МПЗ.
Перелік нормативних документів, що використовуються при перевірці МПЗ, включає як документи загального регулювання бухгалтерського обліку (закони, постанови Уряду, накази Мінфіну РК), так і документи враховують спеціальні та галузеві особливості ...
