здачі в оренду тимчасового невикористаного обладнання, транспорту, торговельних і складських приміщень;
· надлишки товарно-матеріальних цінностей;
· отримані штрафи, пені неустойки;
· інші доходи.
Основним з перерахованих джерел, як зазначалося вище, є дохід від реалізації, який складається з торгових надбавок і ціною куплених матеріалів: його частка становить приблизно 80-85% в загальному обсязі всіх доходів підприємства.
2.5 Оподаткування в ТОВ «Fashion Retail Group»
1. Податок на майно
Таблиця 11 Основні засоби ТОВ «Fashion Retail Group»
Рахунки бухучетаДанние з бухобліку (тис. руб.) на 1январяна 1 февраляна 1мартана 1 апреля01300320330150021201152001001030323121412532505450172129511322877670121 -
Залишкову вартість основних засобів:
На 1 января=300-120=180 тис. руб.
На 1 лютого=320-115=205 тис. руб.
На 1 березня=330-200=130 тис. руб.
На 1 квітня=150-100=50 тис. руб.
Середньорічна вартість майна=(180 + 205 + 130 + 50)/4=141тис. руб.
Податок на майно організації=(141 * 2,2%/100) * 1/4=0,7835тис.руб.
. Податок на прибуток організації
Організація за підсумками роботи в 1 кварталі отримала дохід у розмірі 50 000 руб., а в 2 кварталі отримала бухгалтерський збиток у розмірі 5000 руб. Всього за підсумками півріччя бухгалтерська прибуток склав 45000 руб. (50000 - 5000).
На підставі бухгалтерської прибутку 1 кварталу організація повинна обчислити суму умовного витрати з податку на прибуток:
Дебет 99 субрахунок Умовний дохід (витрата) з податку на прибуток Кредит 68 субрахунок Розрахунки з податку на прибуток
12000 руб. (50000 руб. Х 24%) - нарахований умовний витрата з податку на прибуток, що виник в даному звітному періоді.
На підставі бухгалтерського збитку 2 кв. обчислюється сума умовного доходу з податку на прибуток:
Дебет 68 субрахунок Розрахунки з податку на прибуток Кредит 99 субрахунок Умовний дохід (витрата) з податку на прибуток
1200 руб. (5000 руб. Х 24%) - нарахований умовний дохід з податку на прибуток, що виник в даному звітному періоді.
Загальна величина поточного податку на прибуток за підсумками 2 кв. складе 10800 руб. (12000 - 1200) або 45 000 руб. х 24%. Він відображає поточну заборгованість організації в звітному періоді перед бюджетом з податку на прибуток.
2.6 Аналіз прибутку і рентабельності ТОВ «Fashion Retail Group» »
Для аналізу прибутку і рентабельності організації торгівлі застосуємо наступну методику, яка передбачає наступні етапи:
. Аналіз складу і динаміки прибутку.
. Аналіз фінансових результатів від звичайних видів діяльності (реалізації товарів, робіт, послуг).
. Аналіз рівня середньо реалізаційних цін.
. Аналіз фінансових результатів від інших видів діяльності.
. Аналіз рентабельності діяльності організації.
. Аналіз розподілу і використання прибутку.
В якості джерел інформації при аналізі прибутку і рентабельності використовуються: накладні на відвантаження продукції, дані аналітичного бухгалтерського обліку за рахунком продажів і рахунками «Прибутки та збитки», «Нерозподілений прибуток, непокритий збиток», форма бухгалтерської звітності №2 «Звіт про прибутки і збитки», дані фінансового плану.
У процесі аналізу складу і динаміки балансового прибутку необхідно вивчити склад прибутку від звичайної діяльності, її структуру, динаміку і виконання плану за звітний рік. При вивченні динаміки прибутку необхідно враховувати інфляційні фактори зміни її суми. Для проведення аналізу прибутку за складом і в динаміці складають аналітичну таблицю:
Таблиця 12 Склад і динаміка балансового прибутку ВАТ «Модний континент»
ПоказательБазісний період (I пол. 2012 року) Звітний період (II пол. 2012 року) Абсолютна отклоненіеТемп зміни,% тис. рублейудельний вага% тис. рублейудельний вага% тис. рублейудельний вага% Виручка від реалізації товаров17193098,97192610,499,0620680,40,0912Себестоімость проданих товаров128306,599,23135486,199,257179,620,025,6Прібиль від основної деятельності33406,3597,742889,1498,169482,790,4628,4Прібиль (збиток ) до налогообложенія34194,45100,04...
