власника.
Обсяги наданої звітності відповідають Положенням про бухгалтерський облік та звітності в РФ.
На бухгалтерію підприємства, очолюваної головним бухгалтером, покладаються організація своєчасного і достовірного бухгалтерського обліку, формування повної і достовірної інформації про його діяльність та майновий стан, необхідної також для контролю за дотриманням чинного законодавства, за раціональним та економним використанням матеріальних, трудових і фінансових ресурсів (відповідно до затверджених норм, нормативами і кошторисами), запобігання негативних явищ у діяльності організації, здійснення режиму економії. Навіть просте перерахування функцій облікового апарату показує, наскільки істотні його місце і роль в управлінні організацією.
До основних документів, які використовуються при обліку розрахунків з підзвітними особами на підприємстві ТОВ «Ремікс», відносяться:
. Облікові документи, що відображають факт здійснення операції:
Видатковий касовий ордер (форма № КО - 2)
Прибутковий касовий ордер (форма №КО - 1)
Посвідчення про відрядження
Платіжна відомість
Авансовий звіт
журнал реєстрації авансових звітів, наказ про направлення працівника у відрядження (форма № Т - 9)
службове завдання для направлення у відрядження і звіт про його виконання (форма №Т10 а),
кошторису представницьких витрат,
інші (рахунок квитанція, проїзні квитки, акт закупівлі товарно-матеріальних цінностей тощо.).
. Операції за розрахунками з підзвітними особами знаходять своє відображення в машинограммах синтетичного та аналітичного обліку підприємства за рахунком 71 «Розрахунки з підзвітними особами».
. Інші документи, що відображають законність здійснення розрахунків з підзвітними особами: листи, накази керівника, угоди, трудові договори та ін.
2.4 Тестування системи обліку та контролю на підприємстві
Оцінимо систему внутрішнього контролю на ТОВ «Ремікс» за допомогою складеного тесту, для того, щоб вирішити чи можна покладатися на СВК для отримання достатньої впевненості в достовірності бухгалтерської звітності в табл.2.1.
Таблиця 2.1 - Тести перевірки стану систем внутрішнього контролю та бухгалтерського обліку розрахункових операцій
№ та/пСодержаніе питання або об'єкт ісследованіяСодержаніе відповіді (результат перевірки) СімволВиводи і рішення аудітора12345А. Внутрішній контроль1 Проводиться інвентаризація розрахунків? Один раз на півріччя У2 Слабкий контроль. Провести вибіркову інвентарізацію2 Перевіряються чи терміни виникнення заборгованості? Вибірково і нерегулярно У2 Можливі пропуски строків позовної давності3 Чи акти звірки розрахунків і як регулярно проводиться їх аналіз? Акти звірки розрахунків є, але вони не аналізуються У1 Ослаблений внутрішній контроль. Ризик контролю високій4 Виявляються чи і аналізуються причини неплатежів? Вибірково за первинними документамУ2 Необхідно про вести вибіркову проверкуБ. Система обліку 5Разработани Чи схеми організації та відображення на рахунках розрахункових операцій? Визначено тільки робочий план рахунків, схем немає У2 Велика ймовірність помилок в кореспонденції счетов6Установлен Чи і як дотримується графік документообігу по розрахункових операціях? Графік систематично нарушаетсяУ2Возможни помилки в періодичної звітності через відсутність даних.7 Чи ведеться аналітичний облік по кожному виду розрахунків? ДаУ2Виборочно перевірити правильність облікових запісей8 Перевіряються чи головним бухгалтером записи за розрахунковими операціями в облікових регістрах? Щокварталу У3 Імовірність помилок невисока
У1 - слабкий контроль.
У2 середній контроль.
У3 - сильний контроль.
На основі даних тестування встановлено, наскільки контроль розрахункових операцій відповідає сучасним вимогам, а облік розрахункових операцій виконує поставлені перед ним завдання.
Таким чином, за даними заповненого довідника можна зробити висновок про середній рівень надійності та достовірності організації системи внутрішнього контролю і, отже, аудитор може покладатися на СВК у своїй роботі.
2.5 Розрахунок рівня суттєвості
Важливе значення при аудиторській перевірці має визначення рівня матеріальності (суттєвості).
Оцінка аудиторського ризику здійснюється відповідно до стандартів аудиту та включає в себе:
оцінку невід'ємного ризику
