стовірність фінансової (бухгалтерської) звітності: немодифіковані і модифіковане.
немодифіковані полягає в наступному, що бухгалтерська звітність відображає достовірно у всіх істотних відносинах фінансове становище аудируемого особи і результати його фінансової діяльності відповідно до правил звітності.
Модифіковане аудиторський висновок може бути:
із застереженням: думка із застереженням має бути виражене у тому випадку, коли аудитор приходить до висновку про те, що неможливо виразити беззастережно позитивну думку, але вплив розбіжностей з керівництвом аудируемого особи або обмеження обсягу аудиту не настільки істотно і глибоко, щоб висловити негативну думку або відмовитися від висловлення думки. Воно повинно містити формулювання. «За винятком обставин ...».
§ негативне: негативну думку слід висловлювати тільки тоді, коли вплив будь-якого розбіжності з керівництвом аудируемого особи настільки істотно для фінансової звітності, що аудитор приходить до висновку, що внесення застереження не є адекватним для того, щоб розкрити вводить в оману або неповний характер фінансової звітності.
§ з відмовою від висловлення думки: відмова від висловлення думки має місце в тих випадках, коли обмеження обсягу аудиту настільки суттєво і глибоко, що аудитор не може отримати достатні докази і, отже, не в змозі висловити думку про достовірність фінансової звітності.
Дата підписання аудиторського висновку повинна відповідати даті, коли був завершений аудит, але не раніше дати підписання або затвердження фінансової звітності аудируемого особи. Події після звітної дати - події, що відбуваються з моменту закінчення звітного періоду до дати підписання аудиторського висновку, і факти, виявлені після дати підписання аудиторського висновку.
Керівництво персонал несе відповідальність за зміст фінансової (бухгалтерської) звітності та внесення до неї змін у разі появи фактів, що суттєво впливають на її достовірність. Аудитор несе відповідальність за висловлення думки щодо оцінки цих подій.
Аудиторський висновок має містити підписи таких осіб:
§ керівника аудиторської організації або іншої уповноваженої особи;
§ керівника аудиторської перевірки із зазначенням номера, типу кваліфікаційного атестата і терміну його дії.
Аудиторський висновок має бути підписане керівником аудиторської організації і керівником аудиторської перевірки (особою, яка проводила аудит) із зазначенням номера та терміну дії його кваліфікаційного атестата або аудитором - підприємцем. Підписи скріплюються печаткою аудиторської організації.
Висновок
Актуальність і необхідність розгляду даної теми обгрунтована тим, в даний час у більшості підприємств виникає потреба в позикових коштах, і вони змушені звертатися за допомогою до кредитним організаціям, приватним особам, підприємствам зі стійким фінансовим становищем, що мають вільні грошові кошти.
Позики - це система економічних відносин, що виникає при передачі майна в грошовій або натуральній формі від однієї організації або осіб іншої організації на умовах повернення, терміновості і оплати.
Позикові відносини оформляються договором. Аудит розрахунків за позиками полягає в перевірці правильності оформлення і відображення на рахунках бухгалтерського обліку операцій з повернення позики; підтвердження цільового використання; перевірці обґрунтованості встановлення та правильності розрахунку сум платежів за користування позики і їх списанням за рахунок відповідних джерел; правильності оформлення і відображення на рахунках бухгалтерського обліку позик, отриманих в інших організацій та фізичних осіб.
Робочими документами аудитора при проведенні перевірки є: опитувальний лист з планування перевірки зобов'язань організації в позик, робочі документи аудитора по розділу, області аудиту, анкета з перевірки зобов'язань організації.
До типових помилок і нестандартних ситуацій, виявленим при аудиторських перевірках, відносяться:
відсутність внутрішньої нормативно-розпорядчої документації;
включення в собівартість продукції (робіт, послуг) відсотків по позиках, які не можуть бути в неї включені;
порушення принципів оцінки майна;
порушення принципів формування фінансових результатів.
Перевіряючи питання отримання та використання позики, аудитор повинен зробити оцінку ефективності вкладених коштів по тим заходам, на які вони призначалися.
Таким чином, бухгалтерський облік повноцінно відбиває функції позик як вимі...
