єктами обкладення корпоративним прибутковим податком є:
1) оподатковуваний дохід;
2) дохід, оподатковуваний у джерела виплати;
3) чистий дохід юридичної особи-нерезидента, що здійснює діяльність у Республіці Казахстан через постійне представництво. p> Оподатковуваний дохід визначається як різниця між сукупним річним доходом В§ 1 і відрахуваннями, передбаченими і В§ 2 і В§ 3 розділу 4 Податкового Кодексу (ПК) з урахуванням коригувань, вироблених згідно В§ 6.
НСД = СГД-+ К-В
Сукупний річний дохід юридичної особи-резидента складається з доходів, які підлягають отриманню (отриманих) ним в Республіці Казахстан і за її межами протягом податкового періоду.
В даний час діє ставка корпоративного податку в розмірі 20%.
При визначенні оподатковуваного доходу з СГД підлягають відрахуванню
(В§ 2,3 стаття 100 - 122 НК):
а) витрати платника податків у зв'язку із здійсненням діяльності, спрямованої на отримання доходу, підлягають відрахування при визначенні оподатковуваного доходу, за винятком витрат, що не підлягають відрахування відповідно до НК;
б) у випадках, передбачених НК, розмір відносяться на відрахування витрат не повинен перевищувати встановлені норми;
в) відрахування виробляються платником податку за наявності документів, що підтверджують витрати, пов'язані з його діяльністю, спрямованої на одержання доходу.
До обчислюватись відносяться амортизаційні відрахування за фіксованими активами (ФА) у межах установлених норм. Обчислення амортизаційних відрахувань по ФА виробляється по амортизаційних групах.
Таблиця 6 - Групи фіксованих активів
№ групи
Найменування фіксованих активів
Гранична норма амортизації,%
I
Будівлі, споруди, за винятком нафтових, газових свердловин та передавальних пристроїв
10
II
Машини та обладнання, за винятком машин і обладнання нафтогазовидобутку, а також комп'ютерів і обладнання для обробки інформації
25
III
Комп'ютери та обладнання для обробки інформації
40
IV
Фіксовані активи, не включені в інші групи
15
По кожній групі на початок, і кінець податкового періоду визначаються підсумкові суми, звані вартісним балансом групи (РБГ).
Залишкової вартістю ФА групи є вартісний баланс груп на кінець попереднього податкового періоду, зменшений на суму амортизаційних відрахувань, обчислених у попередньому податковому періоді, що враховує також коригування, вироблені відповідно до статей 121 і 122 НК.
При надходженні ФА збільшується СБГ на вартість ФА, при вибутті ФА він зменшується.
СБГн = СБГк-А В± К1,
СБГк = СБГн + ФА-ФА В± К2,
де СБГн - вартісний баланс групи на початок податкового періоду;
СБГк - вартісний баланс групи на кінець попереднього податкового періоду;
А-сума амортизаційних відрахувань, обчислених у попередньому податковому періоді;
К1- коригування, вироблені згідно статті 121 НК Кодексу;
+ ФА- надійшли у податковому періоді фіксовані активи;
-ФА-вибулі у податковому періоді фіксовані активи;
К2- коригування, вироблені відповідно до статті 122 НК.
Фактичні витрати, понесені при ремонті, відносяться на відрахування в тому податковому періоді, в якому вони були понесені, на суму цих витрат збільшується вартісний баланс групи на кінець поточного податкового періоду.
ЗАВДАННЯ.
Показники компанії за поточний рік (таблиця 3). На підставі даних наведених у таблиці, розрахуйте податок на транспортні засоби, податок на майно і корпоративний прибутковий податок.
Таблиця 7 - Вихідні дані
№ стор
Найменування показників компанії
Варіант 4 (тис.тг)
Фіксовані активи підприємства представлені такими видами основних засобів зі вартісним балансом на початок року:
1. /Td>
Адміністративне будівля
2. /Td>
Будівля складу
780
3. /Td>
Виробничий транспорт (вантажопідйомністю до 1т)
580
4. /Td>
Легковий автомобіль (об&#...
