».
Акредитив може бути виставлений за рахунок власних коштів або за рахунок банківського кредиту. У першому випадку виставлення акредитива оформляють наступним чином:
Дт рахунку 55 «Спеціальні рахунки в банках», субрахунок 1 «Акредитиви»
Кт рахунку 52 «Розрахункові рахунки»
Акредитив виставлений за рахунок банківського кредиту:
Дт рахунку 55 «Спеціальні рахунки в банках», субрахунок 1 «Акредитиви»
Кт рахунку 66 «Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках"
Оплату рахунків постачальників з аккредитивного рахунки оформляють наступній записом:
Дт рахунку 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками»
Кт рахунку 55 «Спеціальні рахунки в банках», субрахунок 1 «Акредитиви»
Залишок невикористаного акредитива повертають організації - покупцеві і зараховують на розрахунковий рахунок у випадку, якщо акредитив було виставлено за рахунок власних коштів, або перераховують до погашення заборгованості по позиці.
Депонування коштів при видачі чекових книжок у платника обліковується на рахунку 55 «Спеціальні рахунки в банках», субрахунок 2 «Чекові книжки», з кредиту рахунків 51 «Розрахункові рахунки», 66 «Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках »і інших подібних рахунків. Принаймні оплати заборгованостей чеками їх списують з кредиту рахунку 55 в дебет рахунку 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами» та інших подібних рахунків.
Рух коштів по розрахунковому рахунку відображається на рахунку 51 «Розрахункові рахунки», який є активним рахунком. (табл. 2)
Необхідно мати на увазі, що для банку рахунок 51 «Розрахункові рахунки» є пасивним, на ньому враховуються залучені грошові кошти клієнтів. Під час обробки виписки банку бухгалтер повинен виходити з того, що даний рахунок для підприємства є активним. З цього випливає те, що якщо в виписки банку зарахування (надходження) коштів на розрахунковий рахунок записується по кредиту, а вибуття - за дебетом, а на підприємстві зворотні записи: за дебетом прихід, а по кредиту - витрата.
Таблиця 2 - Бухгалтерські проводки з обліку операцій на розрахунковому рахунку
№ п/пСодержаніе операцііПервічние документиКорреспонденція счетовДтКт1Сдани на розрахункові рахунки готівку з кассиРКО, оголошення на внесок готівкою, виписка банка51502На розрахунковий рахунок надійшла виручка від продажу продукції, товарів і услугВипіска банка51623Поступілі аванси від покупців на розрахунковий четВипіска банка5162 - аванси4На розрахунковий рахунок зарахований короткостроковий кредит (позика) Кредитний договір або договір позики, виписка банка51665На розрахунковий рахунок зарахований довгостроковий кредит (позика) Кредитний договір або договір позики, виписка банка51676Получени з банку в касу організації готівкові средстваПКО, чек, виписка банка50517Оплачено постачальникам за отримані товари, виконані роботи, надані услугіДоговор, рахунок, платіжне доручення, виписка банка60518Перечіслен аванс постачальникам за товари, роботи і услугіДоговор, рахунок, платіжне доручення, виписка банка60 - аванси519Перечіслени до бюджету суми податків і сборовПлатежное доручення, виписка банка685110Во позабюджетні фонди перераховані суми податків та інших платежейПлатежное доручення, виписка банка695111Спісани відсотки, сплачені організацією за надання їй в користування грошових коштів (кредитів, позик) Платіжне доручення, виписка банка66 або +6751
ВИСНОВОК
Під час проведення роботи була вивчена система готівкових та безготівкових розрахунків організації. На закінчення можна зробити ряд певних висновків.
Розрахунки - передача чи переведення грошових коштів у готівковій або безготівковій формі. Розрахунок готівкою між юридичними особами та індивідуальними підприємцями має певні особливості, зокрема, обмежуються встановленим максимальним розміром, касовим лімітом, здійснюється із застосуванням контрольно-касових машин і так далі. Безготівкові розрахунки проводяться через банки, інші кредитні організації, в яких відкриті відповідні рахунки, якщо інше не випливає із закону та не обумовлено використовується формою розрахунків. Свобода договору обумовлює і свободу суб'єктів цивільного права у виборі способів розрахунку.
Організації, підприємства, установи незалежно від організаційно-правової форми зберігають вільні грошові кошти в установах банків на відповідних рахунках. Відповідно до цього готівкові грошові кошти підлягають здачі в установи банків для подальшого зарахування на рахунки цих підприємств. Готівка здається підприємствами безпосередньо до кас установ банків. Таким чином, ...
