в. Слід враховувати той факт, що при повному звільненні від сплати платник податків не має права на відшкодування ПДВ з придбання та виставлення відповідно в рахунках-фактурах ПДВ з реалізації, що перешкоджає попиту продукції оптовими покупцями. При використанні пільги у вигляді нульової ставки платники податків мають права на відшкодування ПДВ по придбаних товарах (роботах, послугах) і право на виставлення в рахунках-фактурах ПДВ по реалізованих товарах (робіт, послуг), що сприяє попиту. Внаслідок перерахованих наслідків використання пільг найбільш вигідною і ефективною є пільга у вигляді нульової ставки.
Реформування порядку відшкодування має свою актуальність, оскільки заходи підвищення збирання податків, дають можливість перейти до реальних дій по зниженню стандартної ставки ПДВ. Якщо ж умови адміністрування НЕ БУДУТЬ поліпшуватися, то зниження ставки не доцільно, оскільки втрати бюджету будуть ще вищими. Будучи бюджетоутворюючим податком, ПДВ - одночасно і втілення корупції і свавілля: хтось незаконно відшкодовує мільярди, а хтось роками не може відшкодувати свій законний ПДВ. При цьому роль податкових органів зводиться до контролю за виконанням зобов'язань щодо сплати ПДВ постачальниками перевіряються платників податків, що є найскладнішим завданням. Згідно податковій практиці перевірка постачальників свідчить про те, що нерідко контрагенти платника податків не виконують своїх зобов'язання зі сплати ПДВ до бюджету, при цьому відсутність у платника податків відповідальності за дії третіх осіб не дозволяє податковим органам обгрунтовано відмовити експортеру у відшкодуванні податку в подібних випадках. В даному випадку існує ряд обмежень, при яких у платника податків відшкодування з ПДВ можуть визнати необгрунтованими. Так, за роз'ясненням Міністерства фінансів РФ, якщо платник податку при здійсненні операцій з контрагентом не виявив належної обачності й обережності: не зібрав податкове досьє в цілях перевірки діяльності контрагента, то за рішенням суду податкові органи можуть донарахувати податок. Проте документи, необхідні для обізнаності діяльності контрагента не є істотними для з'ясування сумлінності та відповідальності контрагента. Дані документи носять лише інформаційний характер і підтверджують право повноваження тієї чи іншої особи (доручення, розписка), тому навіть наявність таких документів у платника податків не дозволяють убезпечити себе від податкового ризику raquo ;. Така конструкція надає недобросовісним платникам податків можливість для зловживань і шахрайства (створення фірм-одноденок, фіктивний експорт, перекручення даних у документі при експорті, завищення цін при придбанні товарів). Щорічні втрати країн ЄС від такого роду правопорушень оцінюються в 4,5 млрд. євро, а втрати Росії в 1,5-2 млрд. руб. Неповна і суперечлива нормативно-правова база з податку в частині порядку відшкодування експортного ПДВ, недостатня ефективність застосовуваних податковими органами методів контролю за відшкодуванням податку використовуються платниками податків на шкоду державним інтересам. У результаті зіставлення динаміки фактичного надходження ПДВ у федеральний бюджет з сумами податку, що відшкодовується і темпами зростання експорту встановлено, що сума відшкодовується експортерам податку становить практично половину від надійшов до бюджету ПДВ. Коефіцієнт збирання ПДВ (за методикою МВФ) в Росії різні роки знаходився в межах 48-58%, і тільки в 2008 р опустився до 43,5%. В принципі, ці значення відповідають рівню збирання даного податку в більшості розвинених країн, де коефіцієнт становить 42-65%. Причому має місце більш швидке зростання сум відрахувань (відшкодування ПДВ) в порівнянні зі збільшенням суми нарахованого податку. Це створює реальну загрозу економічній безпеці держави, і проблема контролю над відшкодуванням ПДВ переходить в розряд стратегічних завдань забезпечення національної економічної безпеки. Наявність досить високого позитивного сальдо експорту-імпорту в Росії обумовлює високий рівень відшкодування податку при застосуванні нульової ставки з товарами, що експортуються. Тому вдосконалення системи адміністрування ПДВ по експортних операціях є актуальним завданням для держави, і посилення контролю над правомірністю відшкодування як за зовнішніми, так і за внутрішніми операціями ПДВ в даний час залишається одним з пріоритетних напрямків податкових органів.
У цьому зв'язку можна розглянути наступну систему заходів:
) створити спільно з органами внутрішніх справ єдину базу загублених паспортів та паспортів померлих осіб. Щорічно, а також перед реєстрацією нової юридичної особи дані паспортів та відповідальних осіб організації повинні звірятися з базою. Це ускладнить створення фірм-одноденок, що збільшить вартість наданих послуг і, як наслідок, змусить багатьох недобросовісних платників податків відмовитися від них;
) ввести в НК РФ поняття фірма-одноденка і не...
