а наявності умов, зазначених у п.п. 12-16 ПБО 1/2008 «Доходи організації». Виручка від реалізації послуг враховується на рахунку 90 з поділом на субрахунки:
. 1.1 - Виручка, що не обкладається податком на прибуток;
. 1.2 - Виручка, оподатковувана податком на прибуток;
Податковий облік ведеться відповідно до вимог Податкового Кодексу РФ і ПБУ 18/02 «Облік розрахунків з податку на прибуток». Податкові регістри ведуться у формі роз'яснювальних таблиць до податкових декларацій, в електронних таблицях Excel, у внутрішніх звітах програми 1С.
В цілому, для цілей податкового обліку всі витрати класифікуються відповідно до вимог гл. 25 НК РФ на прийняті для цілей оподаткування податком на прибуток і на витрати, які не приймаються для зменшення оподатковуваної бази з податку на прибуток.
Поділ витрат за видами для мети розрахунку податку на прибуток ведеться на підставі інформації бухгалтерських регістрів в податкових регістрах довільної форми - електронних таблицях Excel або у відповідних налаштованих звітах у програмі «1С».
Для цілей податкового обліку всі витрати, пов'язані з основною діяльністю підприємства, поділяються на:
) прямі витрати, пов'язані з виробництвом і реалізацією.
2) непрямі витрати.
Для цілей податкового обліку до складу витрат, які приймаються для цілей оподаткування з податку на прибуток, не включається виплачена працівникам матеріальна допомога, а також вартість цінних подарунків та інші аналогічні виплати ТОВ «Фенікс» не створює резервів на оплату щорічних відпусток працівників.
Щодо обліку доходів можна відзначити наступне.
З метою податкового обліку доходи визнаються відповідно до статті 271 НК в тому звітному періоді, в якому вони мали місце, незалежно від фактичного надходження грошових коштів, іншого майна або майнових прав, тобто за методом нарахування. Також всі доходи класифікуються відповідно до вимог гл. 25 НК РФ.
Відповідно до податкового законодавства, ТОВ «Фенікс» є платником таких податків і зборів:
а) Федеральних:
- податку на прибуток організацій.
- податку на додану вартість.
- податку на доходи фізичних осіб.
б) Регіонального:
- транспортного податку.
- податку на майно організацій.
в) Місцевого:
- земельного податку.
Крім цього підприємство виплачує обов'язкові соціальні виплати.
Податки розраховуються на підставі даних бухгалтерського обліку, скоригованих з урахуванням особливостей конкретного податку. Розрахунок подається у вигляді податкової декларації. Для такого розрахунку можуть бути застосовані електронні таблиці Excel або звіти в програмі 1С.
Податок на додану вартість розраховується відповідно до гл. 21 НК РФ. Сплачується щомісяця на підставі даних податкової декларації, підрахованих на базі даних бухгалтерського обліку. У бухгалтерському обліку відображається на рахунку 68.2 «ПДВ» в кореспонденції, передбаченої в Плані рахунків бухгалтерського обліку. Податковими регістрами з податку на додану вартість є книги покупок і продажів, що ведуться у вигляді електронних таблиць Excel відповідно до вимог гл. 21 НК РФ і Постанови Уряду РФ №914 від 02.12.2000 р, а також рахунки-фактури, які видаються покупцям складаються за стандартною формою, передбаченою у вищевказаних нормативних документах.
Податок на доходи фізичних осіб розраховується відповідно до гл. 23 НК РФ. Сплачується щомісяця на підставі розрахунків на базі даних бухгалтерського обліку. У бухгалтерському обліку відображається на рахунку 68.1 «Податок на доходи фізичних осіб» в кореспонденції, передбаченої в Плані рахунків бухгалтерського обліку.
Перед податковим обліком стоїть основне завдання - обчислення податку на прибуток. При цьому облікова політика для цілей оподаткування формується виходячи з вимог Податкового кодексу, відповідно до яких дані податкового обліку повинні відображати:
порядок формування суми доходів і витрат;
порядок визначення частки витрат, що враховуються для цілей оподаткування в поточному податковому (звітному) періоді;
суму залишку витрат (збитків), що підлягає віднесенню на витрати в наступних податкових періодах;
суму заборгованості по розрахунках з бюджетом по податку на прибуток.
У зв'язку з цим перед організацією не виникає необхідності розрахунку прибутку у звичному ...
