ся у розмірі 15 відсотків;
б) від здійснення трудової діяльності за наймом на підставі патенту, щодо яких ставка встановлюється в розмірі 13%;
в) від здійснення трудової діяльності в якості висококваліфікованого фахівця встановлюється у розмірі 13%;
г) від здійснення трудової діяльності учасниками Державної програми зі сприяння добровільному переселенню в РФ співвітчизників, що проживають за кордоном, встановлюється у розмірі 13%;
д) від виконання трудових обов'язків членами екіпажів суден, що плавають по Державним прапором РФ, встановлюється у розмірі 13%;
е) від здійснення трудової діяльності іноземними громадянами або особами без громадянства, визнаними біженцями, визнається в розмірі 13%.
ж) у розмірі 9% встановлюється щодо доходів у вигляді відсотків за облігаціями з іпотечним покриттям, емітованими до 1 січня 2007
При визначенні податкової бази враховуються податкові відрахування: стандартний, соціальний, інвестиційний, майновий і професійний.
.Водний податок.
Водний податок регулюється ст. 25 Податкового кодексу Російської Федерації.
Платниками податків визнаються організації та фізичні особи здійснюють спеціальне і (або) особливу водокористування. Не визнаються платниками податків організації та фізичні особи, які здійснюють водокористування на підставі договорів або рішень, ув'язнених і прийнятих після введення в дію Водного кодексу.
Види користування водними об'єктами:
. Забори води з водних об'єктів;
. Використання акваторії водних об'єктів, за винятком лісосплаву в плотах і кошелях;
. Використання водних об'єктів без забору води для цілей гідроенергетики;
. Використання водних об'єктів для цілей сплаву деревини в плотах і кошелях.
Податкова база визначається платником податку окремо щодо кожного водного об'єкта:
. При заборі води податкова база визначається як обсяг води, забраної з водного об'єкта за податковий період;
. При використанні акваторії водних об'єктів, за винятком сплаву деревини в плотах і кошелях, податкова база визначається як площа наданого водного простору;
. При використанні водних об'єктів без забору води для цілей гідроенергетики податкова база визначається як кількість виробленої за податковий період електроенергії;
. При використанні водних об'єктів для цілей сплаву деревини в плотах і кошелях податкова база визначається як добуток обсягу деревини, сплавляється в плотах і кошелях за податковий період, вираженого в тисячах кубічних метрів, і відстані сплаву, вираженого в кілометрах, поділеної на 100.
Податкові ставки встановлені ст. 333.12 Податкового кодексу Російської Федерації. При заборі води понад встановлених лімітів водокористування ставки в частині такого перевищення встановлюються в п'ятикратному розмірі. У разі відсутності затверджених квартальних лімітів квартальні ліміти визначаються розрахунковому як 1/4 затвердженого річного ліміту.
1.3 Міжнародний досвід оподаткування фізичних осіб
Одним з головних джерел державних доходів в численних цивілізованих державах вважається податок з доходів фізичних осіб. Частина податків на особисті доходи складає 40% у формуванні прибутковою частини бюджету. Розглянемо прибутковий податок у різних країнах.
. Податок на доходи фізичних осіб в США.
Характерною рисою оподаткування фізичних осіб в США вважається той факт, що податок на доходи фізичних осіб сплачується з прибутку, отриманого в будь-якій країні світу, абсолютно всіма громадянами США, в тому числі не живуть в країні. Більше того, якщо громадянин відмовляється від громадянства США, то ще 10 років після цього він залишається платником прибуткового податку до бюджету США. Не платити податок з доходів, отриманих за межами США, можливо лише тільки у випадку якщо він вже сплачений в країні, з якою у США укладено угоду про уникнення подвійного оподаткування. Дана угода укладена між США і РФ, і в ньому зазначено, які типи доходів обкладаються прибутковим податком у РФ, а які - в США. Податок сплачується крім того жителями інших країн, що живуть у США, однак тільки лише з доходів, отриманих ними в США.
Прибутковий податок у США є прогресивним, стягується або з персонального платника податків (однієї людини), або з сім'ї (мужів, спільно заповнюють декларацію). Ставки федерального прибуткового податку для фізичних осіб представлені в табл. 1.
Таблиця 1 - Податкові ставки прибуткового податку в США
Податкова ставкаНалогооблагаемий річний дохід у доларах СШАДля одного суб'ектаДля подружньої париДля батька-одіночкі10,00% 0 - 90750 - 181500 - 1295015,00% 9076 - 3690018151 - 7380012951 - 4940025,00% 36901 - 8935073801 - 14885049401- 12755028,00% 89351 - 186350148851 - 226850127551 - 20660033,00% 186351 - 405100226851 - 405100206601 - 40510035,00% ...
