Починаючи з 2013 року у індивідуальних підприємців з'явилася можливість у добровільному порядку перейти на патентну систему оподаткування. Вона призначена тільки для індивідуальних підприємців, середньооблікова чисельність працівників яких не перевищує 15 осіб, і охоплює 47 видів діяльності. Розмір доходу буде встановлюватися Податковим кодексом lt;consultantplus://offline/ref=731FA0871DCB31FEFD5CB5C19B6C6EA19B0090313499729E713C4E3915K2b5Qgt;. Так, він не повинен бути менше 100 тис. Руб., А його максимальний розмір не повинен перевищувати 1 млн руб. При цьому надається можливість диференціації розміру доходу законом суб'єкта РФ. Максимальний розмір доходу в ряді випадків може бути підвищений в 3 - 5 разів. Крім того, передбачена його індексація на коефіцієнт, що враховує зміну споживчих цін.
Серед особливостей оподаткування підприємств у сфері малого бізнесу можна відзначити можливість застосування спеціального податкового режиму у вигляді сплати єдиного податку на вменен дохід. З 2013 р перехід на ЕНВД стане добровільним і платники податків, які застосовують дану систему, можуть вибрати той режим, який вигідніше для їх діяльності. Розрахунки показують, що рішення залежить більшою мірою від суми виручки, частки витрат в ній, а також від фізичного показника, використовуваного для ЕНВД.
Добровільність переходу на ЕНВД з 2013 р встановлена ?? п. 1 ст. 346.28 lt;consultantplus://offline/ref=3419BC558ADC178DF512D31700CC007F0236AE6F7B293D936EE57935A3D6F5AA30A3FDBD9424yBE5Jgt; НК РФ в редакції Федерального закону від 25.06.2012 N 94-ФЗ (далі - Закон N 94-ФЗ). Відповідно, «вмененщікам» стане доступною «спрощенка» з об'єктом «доходи» або «доходи мінус витрати». Оцінити переваги всіх режимів і вибрати бажаний необхідно до 31 грудня 2012
Для наочності розглянемо на конкретному прикладі, податкові наслідки застосування «спрощенки» з об'єктами «доходи» і «доходи мінус витрати» і порівняємо їх з сумою ЕНВД в одній з найпоширеніших ситуацій, в яких платники податків зараз можуть застосовувати тільки «вмененку» , - при роздрібній торгівлі через торговельні зали площею до 150 кв. м. Порівняння інших умов застосування спеціальних режимів представлено в додатку 1.
Якщо платник податків передбачає отримання максимального прибутку, то йому вигідніше застосовувати ЕНВД. Якщо в цілому узагальнити розрахунки, то перехід на «вмененку» переважно в тих випадках, коли платник податку здійснює підприємницьку діяльність з високою ефективністю на невеликих площах або з малою кількістю бізнес-одиниць. Право застосовувати цей режим компанія не втратить незалежно від суми отриманих доходів. Перехід на ЕНВД переважніше тоді, коли платник податків припускає отримувати максимальний дохід при мінімальному використанні бізнес-одиниць.
Що стосується «спрощенки», то в цьому вона буде невигідна такому платнику податку, так як є ризик втратити право на спеціальний режим, якщо дохід за податковий період перевищить граничну величину. Нагадаємо, що ліміт доходів для застосування ССО з 1 жовтня 2012 закріплений на рівні 60 млн руб. ( абз. 1 п. 4 ст. 346.13 lt;consultantplus://offline/ref=5C1CB8C5C38CD2AE978E1753A1B8590EEA267165ACC1FE4348DD2E6C6D22EB12341D00A5B565z2E7Jgt; НК РФ в нов. Ред.).
Ще одним явною перевагою «вмененке» є те, що в разі зміни ситуації у підприємницькій діяльності компанії вона може в середині року змінити режим оподаткування на той, який їй вигідний. Справа в тому, що з 1 січня 2013 р організації та ВП, які за будь-яких підстав перестали бути платниками ЕНВД, вправі перейти на «спрощенку» з початку того місяця, в якому припинена обов'язок сплачувати ЕНВД.
Для цього необхідно представити повідомлення про перехід на «спрощенку» в інспекцію ( п. 2 ст. 346.13 lt;consultantplus://offline/ref=5C1CB8C5C38CD2AE978E1753A1B8590EEA267165ACC1FE4348DD2E6C6D22EB12341D00A5B565z2E5Jgt; НК РФ в нов. Ред.). Зробити це потрібно протягом п'яти днів з дня припинення «накинутого» діяльності ( п. 3 ст. 346.28 lt;consultantplus://offline/ref=5C1CB8C5C38CD2AE978E1753A1B8590EEA267165ACC1FE4348DD2E6C6D22EB12341D00A5B468z2E1Jgt; НК РФ в нов. Ред.).
Нагадаємо, зараз перейти на «спрощенку» в середині року «вмененщікі» може, тільки якщо його діяльність перестає обкладатися ЕНВД за рішенням місцевої влади ( п. 2 ст. 346.13 lt;consultantplus://offline/ref=5C1CB8C5C38CD2AE978E1753A1B8590EEA267065A8C1FE4348DD2E6C6D22EB12341D00A7BA6Bz2E0Jgt; НК РФ) або при порушенні умов. В інших випадках такий перехід неможливий.
Що стосується зворотного переходу з «спрощенки» на «вмененку», то зробити це можна тільки з початку календарного року. Це прямо прописано в абз. 3 п. 1 ст. 346.28 lt;consultantplus://offline/ref=5C1CB8C5C38CD2AE978E1753A1B8590EEA267165ACC1FE4348DD2E6C6D22EB12341D00A5B46Fz2E9Jgt; НК РФ в новій редакції.
Організації, що знаходяться на «спрощенці», можуть застосовувати зн...
