у число завдань у сфері податкової політики на 2014-2016 роки зросло (див. Таблицю).
Таблиця 1. Які елементи податкової системи планує реформувати Мінфін в 2014-2016 роках
Об'єкт податкового планірованіяТребуется Чи виконання завдання в рамках основних напрямків податкової політікікак планувалося раніше на 2013-2015 годикак планується зараз на 2014-2016 годиНалог на прибуток організаційДаДаНДСНетДаСтраховие взносиНетДаАкцізное налогообложеніеДаДаНалог на недвіжімостьДаДаНалогообложеніе природних ресурсовДаДаСпеціальние податкові режімиДаНетІнноваціонная деятельностьДаНетІнвестіціонная деятельностьДаДаМоніторінг ефективності податкових льготДаДаНалоговое адміністрірованіеДаДаМеждународное сотруднічествоНетДаСбліженіе податкового обліку з бухгалтерським учетомНетДа
Із заявлених в 2013-2015 роках завдань не потребує реформування, на думку Мінфіну Росії, лише податкова політика в галузі інноваційної діяльності та встановлення спеціальних податкових режимів. У число вимагають реформування питань очікувано повернулися страхові внески. Передбачається прийняти ряд змін, стимулюючих інвестиційну активність юридичних і фізичних осіб. Однак на цьому глобальні зміни безпосередньо податкових статей закінчуються. В інших випадках мова йде про точкові рішеннях старих проблем.
У цілому ж кардинальних змін у структурі податкової системи поки не очікується. Мінфін зазначає, що рівень податкового навантаження сьогодні відповідає мінімальному рівню навантаження розвинених країн. При цьому чиновники вважають його близьким до оптимального для забезпечення потреб бюджетів усіх рівнів. Тому передбачається зберегти незмінною податкове навантаження по більшості секторів економіки, крім видобутку вуглеводневої сировини. Введення нових податків в середньостроковому періоді, судячи з усього, не очікується. Якщо не вважати передбачуваної заміни податку на майно фізичних осіб податком на нерухомість.
На перший погляд, не змінилися плани щодо вдосконалення податкового адміністрування. Але на відміну від минулого періоду вже не передбачається внесення будь-яких змін до норм про податковий контроль в рамках трансфертного ціноутворення. Однак воно саме розглядається Мінфіном як інструмент вдосконалення податкової політики.
У частині адміністрування основних напрямків два. Блок питань стосується протидії ухиленню від оподаткування в низькоподаткових юрисдикціях. Це передбачає як розробку власних механізмів, так і розширення співробітництва із зарубіжними країнами. Планується посилення боротьби з одноденками.
Розглянемо докладніше ці тенденції. І як вони відіб'ються на податковому плануванні.
Підтвердилися плани щодо продовження терміну дії 10-процентного неперсоніфікованого тарифу в ПФР на суму зарплатних виплат понад граничного розміру. Як мінімум обіцяють стягувати страхові внески за цим тарифом до кінця 2016 року. В якості зустрічній заходи пропонується заморозити тарифи страхових внесків на допредельних суму доходу. Вони також у найближчі три з половиною роки не зміняться, залишаться на рівні 30 відсотків. Але, нагадаємо, сама гранична сума щороку зростає, її заморожувати не збираються.
Терміни дії пільгових ставок переглянуті не будуть. Таким чином, вже в наступному році кількість компаній, які сплачують страхові внески за загальними ставками, збільшиться. При цьому визначена подальша політика в частині підтримки окремих секторів економіки - вона надаватиметься за рахунок інших механізмів, що не зачіпають систему соціального забезпечення.
Таким чином, засновані на пільгах страхові схеми зниження величини страхових платежів будуть поступово йти. Хоча витратність таких методів вже зараз часом не окупається отриманою економією. Зате можна припустити зростання інтересу до VIP-схемами. Особливо враховуючи, що підвищувати ставку ПДФО в плани не входить.
Передбачається виправлення помилки, допущеної щодо підприємців. Їх повернуть на ту ж схему обчислення страхових внесків, від якої пішли зі скасуванням ЕСН. Страхові внески будуть сплачуватися за диференційованим тарифом в залежності від величини річного доходу.
Чи не озвучені в тексті наміри перевести в ведення податкової служби адміністрування страхових внесків. Добре чи погано це - сказати однозначно не можна. Пропозиції такі звучали, і якщо вони будуть проведені в життя, то для платників від проведеної реформи страхових внесків це означатиме повернення до колишньої системи взаємодії зі страховими позабюджетними фондами. З іншого боку, включення податкових органів в адміністрування, швидше за все, спричинить поширення інструментарію частини першої Кодексу на цей процес. Зокрема, і в питанні визначення матеріальної вигоди від передачі праці...
