унку 97 показують списання цих витрат на витрати на виробництво (витрати на продаж) або на інші джерела з включенням їх в дебет рахунків 08 В«Вкладення у необоротні активи В», 20В« Основне виробництво В», 26В« Загальногосподарські витрати В», 44 В«Витрати на продажВ» та ін
Структура активного бюджетно-розподільного рахунку
Дебет
Кредит
Сальдо-витрати, пов'язані з наступних звітних періодів, вироблені в попередньому періоді
Оборот-облік в поточному періоді витрат майбутніх звітних періодів
Сальдо кінцеве - Витрати майбутніх звітних періодів
Оборот- списання частки витрат, враховані у попередніх періодах, при настанні звітного періоду, на який ця частка повинна бути віднесена
Прикладом пасивних бюджетно-розподільчих рахунків є рахунки 96 і 98.
Структура пасивного бюджетно-розподільного рахунку
Дебет
Кредит
Оборот-перераховані виплати за рахунок доходу і резерву в звітному місяці
Сальдо-дохід, резерв, нарахований у попередніх місяцях
Оборот-дохід, резерв, нарахований у звітному місяці
Сальдо кінцеве-невикористану в звітному місяці залишок доходу та резерву
Рахунок 96 В«Резерви майбутніх витратВ» відображає суми, зарезервовані в установленому порядку з метою рівномірного включення витрат і платежів у витрати на виробництво або витрати на продаж. Зокрема, на цьому рахунку можуть бути відображені резерви:
• майбутньої оплати відпусток (включаючи платежі за соціальне страхування та забезпечення) працівників організації;
• на виплату щорічної винагороди за вислугу років;
• ремонт основних засобів (якщо передбачено в обліковій політиці організації);
• виробничих витрат з підготовчих робіт в сезонних галузях промисловості;
• майбутніх витрат на рекультивацію земель та здійснення інших природоохоронних заходів;
• гарантійний ремонт і гарантійне обслуговування та на інші цілі подібного характеру.
За кредитом рахунку 96 щомісячними відрахуваннями накопичуються джерела коштів для певних цілей, дозволених відповідними законодавчими та іншими нормативними актами, про що робляться записи К-т рах. 96 Д-т рах.: 08 В«Вкладення у необоротні активи В», 10В« Матеріали В», 20В« Основне виробництво В», 25В« Загальновиробничі витрати В», 26В« Загальногосподарські витрати В», 97В« Витрати майбутніх періодів В»і ін
За дебетом рахунку 96 відображаються фактичні витрати та платежі при настанні терміну на відповідні цілі, що оформляється проводками: Д-т рах. 96 К-т рах.: 02 В«Амортизація основних засобівВ», 10 В«МатеріалиВ», 21 В«Напівфабрикати власного виробництва В», 51В« Розрахункові рахунки В», 69В« Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпечення В», 70В« Розрахунки з персоналом з оплати праці В»та ін
На рахунку 98 В«Доходи майбутніх періодівВ» враховуються доходи, отримані (нараховані) у звітному періоді, але відносяться до майбутніх звітних періодів. До них належать орендна або квартирна плата, плата за комунальні послуги, виручка за вантажні перевезення, за перевезення пасажирів за місячними і квартальним квитках, абонементна плата за користування засобами зв'язку та ін Крім того, на рахунку враховуються майбутні надходження заборгованості по недостач, виявлених у звітному періоді за минулі роки, а також різниця між сумою, що підлягає стягненню з винних осіб, і балансовою вартістю щодо недостач цінностей, а також безоплатні надходження.
За кредитом рахунку 98 відображаються суми доходів, отриманих у звітному періоді, але відносяться до майбутнього звітному періоду. При цьому робляться записи: К-т рах. 98 Д-т рах.: 58 В«Довгострокові фінансові вкладенняВ», 50 В«КасаВ», 51 В«Розрахункові рахунки В», 52В« Валютні рахунки В»та ін За дебетом рахунку 98 показуються суми доходів, перераховані на відповідні рахунки при настанні звітного періоду, до якого ці доходи відносяться, що оформляється проводкою: Д-т рах. 98 К-т рах.: 29 В«Обслуговуючі виробництва та господарстваВ», 68 В«Розрахунки з бюджетомВ», 90 В«ПродажіВ», 91 В«Інші доходи і витратиВ» та ін
Калькуляційні рахунки (ВИТРАТИ НА ВИРОБНИЦТВО)
На калькуляційних рахунках відображаються виробничі витрати, які враховуються при складанні калькуляційних розрахунків для визначення фактичної собівартості конкретних видів продукції. За дебетом калькуляційних рахунків враховуються фактичні витрати, а по кредиту - вихід продукції протягом місяці за нормативною (плановою) собів...
