ння експертизи щодо наявності (відсутності) ознак фіктивного чи навмисного банкрутства, затвердженими розпорядженням ФСДН РФ від 8 жовтня 1999 №33-р, визначення ознак фіктивного банкрутства здійснюється тільки за наявності у провадженні справи про банкрутство організації - боржника , порушеної арбітражним судом за заявою боржника. Ознакою фіктивного банкрутства є наявність у боржника можливості задовольнити в повному обсязі вимога кредиторів на дату звернення боржника до арбітражного суду з заявою про визнання його неспроможним (банкрутом). Для цього визначається забезпеченість короткострокових зобов'язань боржника його оборотними активами. При цьому в короткострокових зобов'язаннях крім величини основного боргу слід враховувати величину визнаних штрафів, пені та інших фінансових (економічних) санкцій. Оборотні активи за можливості розглядаються з урахуванням їх ліквідності.
Відповідно до ст. 196 КК РФ навмисне банкрутство - це умисне створення або збільшення неплатоспроможності, зроблене керівником чи власником комерційної організації, а також індивідуальним підприємцем в особистих інтересах або інтересах інших осіб, що завдало великої шкоди чи інші тяжкі наслідки. Збільшення неплатоспроможності може відбуватися шляхом укладення свідомо невигідних угод, прийняття на себе чужих боргів як поручителя та інших дій. Для визнання зазначених дій злочинними необхідно, щоб вони спричинили великий збитки чи інші тяжкі наслідки (у тому числі значні збитки або крах організацій-кредиторів навмисне збанкрутілого особи, несплату податків, порушення трудових прав працівників збанкрутілої фірми (втрата ними роботи, невиплата зарплати і т. п.), припинення випуску необхідної для регіону продукції та ін.). Банкрутство розцінюється як навмисне у випадку, якщо створення або збільшення неплатоспроможності, що спричинило тяжкі наслідки, відбувається навмисне і, крім того, робиться це в особистих інтересах порушника або інтересах інших осіб.
Керівник може призвести очолювану ним організацію до стану неплатоспроможності та ненавмисно, нехай навіть в результаті грубих упущень, помилок, очевидною економічної безграмотності, порахувавши проведені ним фінансові або торгові операції прибутковими. У такому випадку закон не дозволяє залучати особу до кримінальної відповідальності. Визначення ознак навмисного банкрутства провадиться у разі порушення арбітражним судом провадження у справі про банкрутство і за наявності підстав припускати неправомірні дії осіб, які мають право давати обов'язкові для боржника вказівки або мають можливість іншим чином визначати його дії. Ці ознаки можуть бути встановлені і протягом періоду, що передує порушенню справи, і в ході процедур банкрутства (за винятком конкурсного виробництва). Ознаки навмисного банкрутства: дії вищеназваних осіб, що зумовили нездатність боржника задовольнити вимоги кредиторів за грошовими зобов'язаннями та (або) сплатити обов'язкові платежі. Відповідно до Методичних рекомендацій з проведенні експертизи про наявність (відсутність) ознак фіктивного чи навмисного банкрутства з метою виявлення навмисного банкрутства проводиться наступний аналіз фінансово-господарської діяльності боржника:
розраховуються показники, що характеризують зміни забезпеченості зобов'язань боржника перед його кредиторами;
якщо були встановлені суттєві погіршення в показниках забезпеченості зобов'язань, проводиться експертиза угод боржника за аналізований період, реалізація яких могла бути причиною динаміки показників. При цьому до свідомо невигідних умов угоди для боржника відносять :) заниження або завищення ціни на поставлені (при знаходили) товари, роботи, послуги порівняно зі сформованою ринковою кон'юнктурою. До речі, якщо ціни то варів, робіт, послуг відхиляються в бік підвищення або зниження більш ніж на 20% від ринкової ціни ідентичних (однорідних) товарів, робіт, послуг, податковий орган вправі винести мотивоване рішення про донарахування податку та пені, розрахованих таким чином, як якщо б результати цієї угоди були оцінені виходячи із застосування ринкових цін (ст. 40 НК РФ);) завідомо невигідні для боржника терміни і (або) способи оплати по реалізованому або придбаному майну;) будь-які форми відчуження або обтяження зобов'язання ми боржника, якщо вони не супроводжуються еквівалентним скороченням заборгованості.
2. Порядок проведення процедури спостереження ВАТ «БестАвто»
. 1 Характеристика підприємства
ВАТ «БестАвто» - спеціалізоване підприємство міжнародних автомобільних перевезень вантажів. Повне найменування відкрите акціонерне товариство «БестАвто». Підприємство знаходиться за адресою м Удомля, провулок Вишньоволоцький, будівля АЗС на в'їзді в місто. Основними видами діяльності ВАТ «БестАвто» протягом аналізованого періоду є: здійснення міжнародних перевезень вантажів авт...
