яльності підприємців.
Спеціальний податковий режим - це особливий механізм податкового регулювання певних сфер діяльності, а також один із способів досягнення більш високого фіскального і регулюючого ефекту. У чинній редакції Податкового кодексу РФ спеціальний податковий режим визначено як особливий порядок визначення елементів оподаткування, а також звільнення від обов'язку щодо сплати окремих податків і зборів [1].
В даний час існуючі спеціальні податкові режими регламентуються відповідно до розділу VIII.1 Податкового кодексу РФ.
Спеціальні податкові режими надають можливість малим організаціям та індивідуальним підприємцям, що не володіє спеціальними знаннями в області бухгалтерського обліку та оподаткування, застосовувати більш простий (спрощена) в порівнянні із загальним режимом оподаткування спосіб ведення податкового обліку.
Глава 2. Оподаткування малих підприємств в Росії
. 1 Системи оподаткування малих підприємств
Малі підприємства мають можливість визначати систему оподаткування. Так, існує дві основні системи: загальна система оподаткування та спеціальні податкові режими.
Загальна система оподаткування застосовується також і підприємствами, що не відносяться до малого бізнесу. Загальна система оподаткування (загальний податковий режим) є основним режимом оподаткування для організацій і індивідуальних підприємців.
Застосовуючи загальну систему оподаткування платники податків - організації та ІП - повинні в обов'язковому порядку вести бухгалтерський і податковий обліки і подавати до податкового органу за місцем знаходження організації бухгалтерську і податкову звітність.
При застосуванні загального режиму оподаткування необхідно обчислювати і сплачувати основні податки:
податок на додану вартість (ПДВ);
податок на майно організацій;
податок на прибуток організацій (крім індивідуальних підприємців);
податок на доходи фізичних осіб (ПДФО).
Повний перелік податків, платниками яких може бути юридична особа чи підприємець, встановлено статтями 13, 14 і 15 Податкового кодексу РФ.
Згідно з цими статтями Податкового кодексу РФ всі податки поділяються на федеральні (які перераховуються до федерального бюджету), регіональні (які перераховуються до бюджету регіону) і місцеві (які перераховуються до місцевого бюджету.
При виборі загальної системи оподаткування необхідно сплачувати податки і внески у позабюджетні фонди за такими ставками:
ПДВ - 0% (пільгова ставка, яка застосовується тільки в певних в НК випадках - основному при експорті товарів),
% (пільгова ставка, яка застосовується при реалізації особливих видів товарів: деяких медикаментів, дитячих товарів, продуктів харчування, друкованих видань),
% (основна ставка, яка діє в більшості випадків);
податок на прибуток - 20%;
податок на майно - 2,2%;
ПДФО (в якості податкового агента - на дивіденди засновника) - 9%;
ПДФО (в якості податкового агента - з доходів працівника) - 13%;
страховий внесок з фонду оплати праці до Пенсійного фонду (ПФ) - 22%;
страховий внесок з фонду оплати праці до Фонду соціального страхування (ФСС) - 2,9%;
страховий внесок з фонду оплати праці в Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування (ФФОМС) - 5,1%;
місцеві податки (земельний, транспортний та інші).
Спеціальний податковий режим - це особливий порядок обчислення і сплати податків, у тому числі заміна одним податком сукупності встановлених федеральних, регіональних і місцевих податків і зборів [1].
Зміст спеціальних податкових режимів складають грошові відносини, що виникають між державою та певними групами платників податків у зв'язку зі специфікою їх господарської діяльності у процесі відчуження ними грошових коштів до бюджету (позабюджетні фонди) через спеціальну систему податкових платежів.
Спеціальний податковий режим - це особливий механізм податкового регулювання певних сфер діяльності, а також один із способів досягнення більш високого фіскального і регулюючого ефекту. У чинній редакції Податкового кодексу РФ спеціальний податковий режим визначено як особливий порядок визначення елементів оподаткування, а також звільнення від обов'язку щодо сплати окремих податків і зборів [1].
В даний час існуючі спеціальні податкові режими регламентують...
