"justify"> Доходи і витрати будь-якої організації-платника податку поділяються на дві основні групи: враховуються і не враховуються при розрахунку податкової бази по податку на прибуток. Чим більше доходи, що враховуються при оподаткуванні (комірка A), і витрати, що не враховуються при оподаткуванні (комірка D), тим вище (за інших рівних умов) буде податок на прибуток. Навпаки, чим більше сума витрат, що враховуються при оподаткуванні (комірка B), при тому що організація має доходи, що не включаються в податкову базу (комірка C), тим менше буде податок на прибуток.
Схема визначення податкової бази по податку на прибуток
ДоходиРасходиУчітиваемие при визначенні податкової бази по податку на прібильA. Від реалізації товарів (робіт, послуг), майнових прав (ст. 249 НК РФ), позареалізаційні (ст. 250 НК РФ) B. На виробництво і реалізацію товарів (робіт, послуг) (ст. Ст. 252 - 264 НК РФ), позареалізаційні (ст. 265 НК РФ) не враховуються при визначенні податкової бази по податку на прібильC. Зазначені в ст. 251 НК РФD. Зазначені в ст. 270 НК РФ
Податок на прибуток - це самий специфічний для страховиків податок. Механізм оподаткування прибутку, встановлений гл. 25 НК РФ, визначає страхову діяльність, виражену в особливому складі доходів та витрат, що знайшло відображення в двох спеціальних нормах - ст. 293 Особливості визначення доходів страхових організацій і ст. 294 Особливості визначення витрат страхових організацій НК РФ. Введення порядку оподаткування фінансових результатів спростило групування доходів страховиків з метою оподаткування. З урахуванням того що доходи від розміщення страхових резервів відображаються у складі позареалізаційних доходів, перелік доходів від страхової діяльності можна вважати вичерпним.
Доходи страхової організації визначаються відповідно до ст. ст. 249 і 250 НК РФ з урахуванням особливостей, передбачених ст. 293 НК РФ. До складу доходів від страхової діяльності входять:
страхові премії (внески) за договорами страхування, співстрахування та перестрахування;
суми зменшення (повернення) страхових резервів, утворених у попередні звітні періоди з урахуванням зміни частки перестраховиків у страхових резервах;
винагороди і Тантьєма (форма винагороди страховика з боку перестраховика) за договорами перестрахування;
винагороди від страховиків за договорами співстрахування та ін.
Особливості визначення витрат страхових організацій названі в ст. 294 НК РФ. До складу витрат по страхових операціях входять:
а) відрахування в страхові резерви (з урахуванням зміни частки перестраховиків у страхових резервах), формуються на підставі законодавства про страхування в порядку, затвердженому Мінфіном:
б) страхові виплати за договорами страхування, співстрахування та перестрахування. До страхових виплат відносяться ренти, ануїтети, пенсії та інші виплати, передбачені умовами договору страхування;
в) страхові премії (внески) за ризиками, переданими в перестрахування (стосовно договорами перестрахування, укладеними російськими страховими організаціями з російськими та іноземними перестраховиками і брокерами);
г) винагороди і Тантьєма за договорами перестрахування та інші витрати, безпосередньо пов'язані зі страховою діяльністю.
За підсумками кожного звітного періоду платники податків обчислюють суму авансового платежу, виходячи із ставки податку і прибутку, що підлягає оподаткуванню, розрахованої наростаючим підсумком з початку податкового періоду до закінчення звітного (податкового) періоду.
Сума щомісячного авансового платежу, що підлягає сплаті в першому кварталі поточного податкового періоду, приймається рівною сумі щомісячного авансового платежу, що підлягає сплаті платником податку в останньому кварталі попереднього податкового періоду. Сума щомісячного авансового платежу, що підлягає сплаті в другому кварталі поточного податкового періоду, приймається рівною однієї третини суми авансового платежу, обчисленого за перший звітний період поточного року.
Сума щомісячного авансового платежу, що підлягає сплаті в третьому кварталі поточного податкового періоду, приймається рівною однієї третини різниці між сумою авансового платежу, розрахованої за підсумками півріччя, і сумою авансового платежу, розрахованої за підсумками першого кварталу.
Сума щомісячного авансового платежу, що підлягає сплаті в четвертому кварталі поточного податкового періоду, приймається рівною однієї третини різниці між сумою авансового платежу, розрахованої за підсумками дев'яти місяців, і сумою авансового платежу, розрахованої за підсумками півріччя.
