ості (у разі, якщо такі витрати не є для організації витратами від звичайних видів діяльності);
· витрати, пов'язані з участю в статутних капіталах інших організацій (у випадку, якщо такі витрати не є для організації витратами від звичайних видів діяльності);
· витрати, пов'язані з продажем, вибуттям та іншим списанням ОС та інших активів, відмінних від грошових коштів (крім іноземної валюти), товарів, продукції;
· витрати, пов'язані з оплатою послуг, надаваних кредитними організаціями;
· відрахування в оціночні резерви, створювані відповідно до правил бухгалтерського обліку (резерви по сумнівних боргах, під знецінення вкладень у цінні папери та ін.), а також резерви, створювані у зв'язку з визнанням умовних фактів господарської діяльності;
· штрафи, пені, неустойки за порушення умов договорів;
· Відшкодування заподіяних збитків;
· збитки минулих років, визнані у звітному році;
· суми дебіторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності, інших боргів, нереальних для стягнення;
· курсові різниці;
· сума уцінки активів;
· перерахування коштів (внесків, виплат і т.д.), пов'язаних з благодійною діяльністю, витрати на здійснення спортивних заходів, відпочинку, розваг, заходів культурно-просвітницького характеру та інших аналогічних заходів;
· інші витрати.
Показник по рядку 2350 вказується в круглих дужках.
. Порядок відображення в звіті про прибутки і збитки показників, пов'язаних з розрахунками з податку на прибуток
Прибуток (збиток) до оподаткування (рядок 2300) - вказується сума прибутку до оподаткування податком на прибуток за даними бухгалтерського обліку. Даний показник розраховується за формулою:
Рядок 2300=рядок 2 200 «Прибуток (збиток) від продажу» + рядок 2 310 «Доходи від участі в інших організаціях» + рядок 2320 «Відсотки до отримання» + рядок 2 340 «Інші доходи» - рядок 2 330 «Відсотки до сплати» - рядок 2350 «Інші витрати».
Якщо отриманий результат негативний, то він вказується в круглих дужках.
Поточний податок на прибуток (рядок 2410) - вказується сума податку на прибуток нарахованого за період за даними податкової декларації з податку на прибуток організацій.
При цьому, відповідно до п.21 ПБУ 18/02 «Облік розрахунків з податку на прибуток організацій», поточним податком на прибуток визнається податок на прибуток для цілей оподаткування, який визначається виходячи з величини умовного витрати ( умовного доходу), скоректованої на суми постійного податкового зобов'язання/активу (ПНО/ПНА), збільшення або зменшення відкладеного податкового активу (ВПА) та відстроченого податкового зобов'язання (ВПЗ) звітного періоду.
Поточний податок на прибуток організацій=Умовний витрата (- умовний дохід) + Нараховані ВОНА - Погашення ВОНА - Нараховані ВОНО + Погашення ВОНО + ПНО - ПНА.
Умовний витрати (дохід)=прибуток (збиток) за даними бухгалтерського обліку * 20% (ставка податку на прибуток).
При наявності ПНО/ПНА, змін ВПА і ВПЗ, коригувальних показник умовного витрати (умовного доходу) з податку на прибуток, окремо в поясненнях до бухгалтерського балансу і звіту про прибутки і збитки розкриваються:
в т.ч. постійні податкові зобов'язання (активи) (рядок +2421) - довідково вказується сума сальдо ПНО/ПНА.
ПНО - це сума податку, яка призводить до збільшення податкових платежів з податку на прибуток у звітному періоді.
ПНА - це сума податку, яка призводить до зменшення податкових платежів з податку на прибуток у звітному періоді.
Показник по рядку 2421 вказується без дужок, якщо результат ПНО-ПНА позитивний і в круглих дужках, якщо отриманий результат буде негативним.
Зміна відстрочених податкових зобов'язань (рядок 2 430) - вказується сума змін ВОНО.
Показник по рядку 2 430 вказується в круглих дужках, якщо результат позитивний і без круглих дужок, якщо отриманий результат буде негативним.
Зміна відкладених податкових активів (рядок 2450) - вказується сума змін ВОНА.
Показник по рядку 2 450 вказується без дужок, якщо результат позитивний і в круглих дужках, якщо отриманий результат буде негативним.
Інше (рядок 2460) - вказується сума збитків (прибутку), яка впливає на величину чистого прибутку і не враховується у вищенаведених пунктах звіту про прибутки і збитк...
