ів органами законодавчої влади суб'єктів федерації, при встановленні місцевих податків представницькими органами муніципальних утворень, а так само законодавчими органами державної влади міст федерального значення, встановлюються такі елементи оподаткування, як податкові ставки, порядок і терміни сплати податків, а так само можуть встановлюватися податкові пільги, підстави і порядок їх застосування. [46]
Стаття 15 НК РФ відносить до місцевих податків земельний податок і податок на майно фізичних осіб.
Як приклад місцевого податку можна розглянути земельний податок. Раніше він регулювався Законом РФ від 11 жовтня 1991 р. В«Про плату за землю В», в даний час він детально регламентований гол. 31 НК РФ. p> Раніше діяв закон говорив: В«Власники землі, землевласники і землекористувачі, крім орендарів, оподатковуються щорічним земельним податком.
За землі, передані в оренду, справляється орендна плата В». [47]
Діючий Податковий кодекс відносить до платників названого податку організації та фізичних осіб, що володіють земельними ділянками на праві власності, праві постійного (безстрокового) користування чи праві довічного успадкованого володіння.
Не визнаються платниками податків організації та фізичні особи стосовно земельних ділянок, що перебувають у них на праві безоплатного термінового користування або переданих їм за договором оренди. (Ст. 389 НК РФ). p> До об'єктів оподаткування належать земельні ділянки, розташовані в межах муніципального освіти (міст федерального значення), на території якого введено податок. p> 2.5. Спеціальні податкові режими.
У процесі вдосконалення податкової системи РФ в 2001-му році були впорядковані і включені до податкового кодексу низку податків, прописаних раніше окремими законами для суб'єктів малого підприємництва. Стаття 18 Податкового Кодексу РФ визначає їх як спеціальні податкові режими, які передбачають особливий порядок визначення елементів оподаткування, а також звільнення від обов'язку щодо сплати окремих податків і зборів, передбачених статтями 13 - 15 Податкового Кодексу РФ. [48]
У Російській Федерації до спеціальних податкових режимів належать: 1) система оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників (єдиний сільськогосподарський податок) (глава 26.1 НК введена в дію 1 січня 2003 р); 2) спрощена система оподаткування (глава 26.2 НК введена в дію з 1 січня 2003 р.); 3) система оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений податок для окремих видів діяльності (глава 26.3 НК введена в дію з 1 січня 2003 р.); 4) система оподаткування при виконанні угод про розподіл продукції (глава 26.4 НК введена в дію з 10 червня 2003р.).
Три перших режиму мають ряд спільних рис, а саме: єдиним податком замінюється сплата податку на прибуток для організацій, податку на доходи для підприємців, ПДВ (за винятком сплати ПДВ при ввезенні товарів на митну територію РФ), ЄСП, податку на майно. При цьому зберігаються такі податки і платежі, що сплачуються згідно з загальним режимом оподаткування: страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування; внески на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань; інші федеральні, регіональні та місцеві податки (податок на рекламу, транспортний податок, земельний податок). Крім того, для зазначених платників податків зберігаються діючий порядок ведення бухгалтерського обліку (для організацій) і касових операцій; порядок подання статистичної звітності; виконання обов'язків податкових агентів. НК РФ. p> Для кожного податкового режиму встановлені свої критерії, обмеження і заборони при застосуванні або переході на дану систему оподаткування. Так, наприклад, у спрощеній системі оподаткування такими обмеженнями є економічні показники: розмір виручки, вартість амортизується майна, чисельність працівників, наявність філій і відокремлених підрозділів, участь у спільній діяльності. У системі оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для певних видів діяльності основними критеріями переходу є певні види діяльності та їх фізичні показники (наприклад, у роздрібній торгівлі - торгова площа, у сфері надання автотранспортних послуг - кількість транспортних засобів, що використовуються для перевезення пасажирів і вантажів і т.д.). При цьому, перехід на спрощену систему оподаткування і на сплату єдиного сільськогосподарського податку і назад є для організацій і індивідуальних підприємців добровільним, а застосування режиму сплати єдиного податку на поставлений дохід для певних видів діяльності обов'язково за умови, що організація або індивідуальний підприємець займається саме зазначеним видом діяльності.
Дані податкові режими застосовні для невеликих підприємств, вони дійсно спрощують податковий та бухгалтерський облік, що повинно сприяти розвитку малого бізнесу.
Ще один спеціальний податковий режим - система оподаткування при виконанні угод...
