1. Отримано повідомлення банку-емітента про відкриття непокритого акредитива для розрахунків з ВАТ В«МеталургВ» за поставку прокату
Д 009950000 руб.
2. Списано суму акредитива після отримання банківської виписки, реєстру рахунків і документів про відвантаженні прокату від ВАТ В«МеталургВ» К009 950000 руб.
3. Відображено суму фактичної оплати ВАТ В«МеталургВ»
Д60 К51 926300 руб.
4. Оприбуткований на склад прокат, отриманий від ВАТ В«МеталургВ» Д10 К60 785000 руб.
5. Враховано ПДВ, сплачений ВАТ В«МеталургВ»
Д19 К60 141300 руб.
2.2.2. Чекові книжки
На рахунку 55 В«Спеціальні рахунки в банкахВ», субрахунок 2 В«Чекові книжкиВ» враховується рух коштів, що знаходяться на чекових книжках. Порядок здійснення розрахунків чеками регулюється ГК РФ, а також Положенням про безготівкові розрахунки в Російській Федерації. p> Чек - це цінний папір, яка являє собою нічим не обумовлене розпорядження чекодавця банку здійснити платіж зазначеної в ньому суми чекодержателю. Юридична або фізична особа, яка має грошові кошти в банку, є чекодавцем. Юридична або фізична особа, на користь якої виданий чек, є чекодержателем. Банк, в якому знаходяться грошові кошти, є платником. Чек оплачується платником за рахунок грошових коштів чекодавця, при цьому чекодавець не має права відкликати чек до закінчення терміну, встановленого для його пред'явлення до оплати. Для отримання платежу за чеком необхідно пред'явити його в банк, що обслуговує чекодержателя.
Синтетичний облік операцій по субрахунку 55-2 В«Чекові книжкиВ» ведеться на підставі виписок банку у відомостях в розрізі кореспондуючих рахунків.
Депонування коштів, при видачі чекових книжок відображається за дебетом рахунка 55 В«Спеціальні рахунки в банках В»і кредиту рахунків 51В« Розрахункові рахунки В», 52В« Валютні рахунки В», 66 В«Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках" та інших аналогічних рахунків. Суми за отриманими в кредитній організації чекових книжках списуються в міру оплати виданих організацією чеків, тобто в сумах погашення кредитної організацією пред'явлених їй чеків (згідно випискам кредитної організації), з кредиту рахунку 55 В«Спеціальні рахунки в банкахВ» в дебет рахунків обліку розрахунків (76 В«Розрахунки з різними дебіторами і кредиторамиВ» та ін.) Суми за чеками, виданими, але не сплаченим кредитною організацією (не пред'явлення до оплати), залишаються на рахунку 55 В«Спеціальні рахунки в банкахВ»; сальдо по субрахунку 55-2 В«Чекові книжкиВ» повинна відповідати сальдо по виписці кредитної організації. Суми за повернутих в кредитну організацію чеками (залишилися невикористаними) відображаються за кредитом рахунка 55 В«Спеціальні рахунки в банкахВ» в кореспонденції з рахунком 51 В«Розрахункові рахункиВ» або 52 В«Валютні рахункиВ».
Аналітичний облік по цьому субрахунку здійснюється по кожній отриманої чекової книжці з метою контролю за рухом грошових коштів у чекових книжках, виданих працівникам організації для розрахунків з організаціями-кредиторами.
Фірмою В«ПрагмаВ» депоновані організацією грошові кошти на спеціальному рахунку при видачі чекових книжок:
за рахунок власних коштів Д55 К51 100000 крб.
за рахунок кредитів банку Д55 К66 250000 руб.
Оплачено банком пред'явлені чеки Д60, 76 К55 350000 руб.
Депоновані організацією на спеціальному рахунку кошти спрямовані: на розрахунковий рахунок організації Д 51 К55 50000 руб.
на погашення кредиту банку Д 66 К55 100000 руб. br/>
Розглянемо застосування чеків для розрахунків (табл. 2.3):
Таблиця 2.3
Журнал господарських операцій
1. Депоновані грошові кошти в чекову книжку, згідно банківської виписки Д55-2 К51 950000 руб.
2. Виданий чек ВАТ В«МеталургВ» за поставку прокату
- 926300 руб.
3. Оплачено чек банком (згідно банківській виписці)
Д60 К55-2926300 руб.
4. Оприбуткований на склад прокат, отриманий від ВАТ В«МеталургВ» Д10 К60 785000 руб.
5. Враховано ПДВ, сплачений ВАТ В«МеталургВ»
Д19 К60 141300 руб.
6. Зарахований на розрахунковий рахунок невикористаний залишок грошових коштів на чекової книжці
Д51 ​​К55-1 23700 руб.
2.2.4. Депозитні рахунки
На субрахунку 55-3 В«Депозитні рахункиВ» враховується рух коштів, вкладених організацією в банківські та інші вклади.
Перерахування грошових коштів у внески відбивається організацією за дебетом рахунка 55 В«Спеціальні рахунки в банкахВ» у кореспонденції з рахунком 51 В«Розрахункові рахункиВ» або 52 В«Валютні рахункиВ». При поверненні кредитною організацією сум вкладів у обліку організації виробляються зворотні записи.
Аналітичний облік по субрахунку 55-3 В«Депозитні рахункиВ» ведеться за кожним вкладом.
На окремих субрахунках, що відкриваються до рахунку 55 В«Спеціальні ...
