ми своєчасно погашати свої зобов'язання. Оцінка платоспроможності здійснюється на основі характеристики ліквідності поточних активів.
Ліквідність означає здатність цінностей легко перетворюватися на ліквідні кошти або гроші, при цьому ідеальним є умова, коли процес перетворення цінностей у ліквідні кошти відбувається швидко і без втрати їх вартості.
Аналіз ліквідності балансу полягає в порівнянні коштів по активу, згрупованих за ступенем їх ліквідності і розташованих у порядку убування ліквідності, із зобов'язаннями по пасиву, згрупованими за термінами їх погашення і розташованими у порядку зростання термінів.
Залежно від ступеня ліквідності, тобто швидкості перетворення в грошові кошти, активи підприємства поділяються на такі групи:
А1 найбільш ліквідні активи - всі види грошових коштів і короткострокові фінансові вкладення (цінні папери) - (Стор.250 + стр.260ф.1),
А2 швидко реалізованих активи - у цю групу активів включаються дебіторська заборгованість, платежі по якій очікуються протягом 12 місяців після звітної дати, інші оборотні активи - (стр.240 ф.1);
A3 повільно реалізовані активи - запаси сировини, матеріалів, ПДВ, незавершене виробництво, дебіторська заборгованість, платежі по якій очікуються більш ніж через 12 місяців після звітної дати - (стор.210 + стр.220 + стр.230 + ст.270 ф.1);
А4 важкореалізовані, або неліквідні, активи - майно, призначене для поточної господарської діяльності (нематеріальні активи, основні засоби) - (стор.190 ф.1)
Джерела коштів підприємства (Пасив балансу) за ступенем зростання термінів зобов'язань також поділяються на чотири групи:
П1 найбільш термінові зобов'язання - Кредиторська заборгованість - (стр.620ф.1),
П2 короткострокові пасиви - короткострокові кредити банків, розрахунки по дивідендах, інші короткострокові зобов'язання - (стр.610 ф.1 + стр.630 + стр.660);
П3 довгострокові пасиви - довгострокові кредити і позикові кошти, доходи майбутніх періодів, резерви майбутніх витрат і платежів - (стр.590 + стор.640 + стр.650 ф.1);
П4 постійні пасиви - статті розділу IV балансу'' Капітал і резерви - (стр.490 ф.1).
Для визначення ліквідності балансу слід зіставити підсумки наведених груп по активу і пасиву. Баланс вважається абсолютно ліквідним, якщо мають місце такі співвідношення:
А1 ≥ П1, А2 ≥ П2, АЗ в‰Ґ ПЗ, А4 ≤ П4
Якщо виконуються перші три нерівності в цій системі, то це тягне виконання і четвертого нерівності, тому важливо зіставити підсумки перших трьох груп по активу і пасиву. Виконання четвертого нерівності свідчить про дотримання однієї з умов фінансової стійкості - наявності у підприємства оборотних коштів.
У разі, коли одна чи кілька нерівностей мають знак, протилежний зафіксованим в оптимальному варіанті, ліквідність балансу більшою або меншою мірою відрізняється від абсолютної. При цьому нестачу коштів по одній групі активів компенсується їх надлишком по іншій групі, хоча компенсація при цьому має місце лише з вартісної величиною, оскільки в реальній платіжній ситуації менш ліквідні активи не можуть замістити більш ліквідні.
Абсолютні показники ліквідності балансу ТОВ В«Сапсан-регіонВ» представлені в таблиці 3.
Аналіз ліквідності балансу (грн.)
Таблиця 3
АКТИВ
На 2005 рік
На 2006 р.
ПАСИВ
На 2005 рік
На 2006 р.
Платіжний надлишок або нестача (+ ;-) /Td>
1
2
3
4
5
6
7 = 2-5
8 = 3-6
Найбільш ліквідні активи (А1)
188
8
Найбільш термінові зобов'язання (П1)
55584
66887
-55396
-66879
Швидко реалізованих активи (А2)
6329
14744
Короткострокові пасиви (П2)
0
284
+6329
+14460
Повільно реалізовані активи (A3)
51696
58081
Довгострокові пасиви (ПЗ)
0
0
+51696
