енсійний фонд, Фонд соціального страхування, Фонд зайнятості населення і Фонд обов'язкового медичного страхування. Позабюджетні соціальні фонди РФ характеризуються такими особливостями:
• контролюються державою;
• відрахування до цих фондів виробляються від усіх сум оплати праці;
• за своєю суттю вони є страховими.
Для кожного з перерахованих російських фондів існує інструкція, що регламентує порядок нарахування страхових внесків. Розмір внесків до цих фондів щорічно встановлюється федеральним законом.
Страхові внески до фондів обов'язкового медичного страхування і Державний фонд зайнятості населення нараховуються на вагу види оплати праці, включаючи виплати за договорами підряду і доручення.
У Фонд соціального страхування внески нараховуються на всі види оплати праці, крім виплат за договорами підряду і доручення. Підприємець по погодженням з відділенням Фонду може самостійно витрачати на визначені законодавством цілі до 74 % нарахованої суми страхових внесків.
Всі зазначені платежі розраховуються на єдиній базі. Основою служить:
• для роботодавців - сума виплат в грошовій і (або) натуральної формі, нарахованих на користь працівників із всім підставах незалежно від джерел фінансування;
• для індивідуальних підприємців - дохід від їх діяльності за вирахуванням витрат, пов'язаних з його витягом;
• для адвокатів - виплати, нараховані на їх користь;
• для громадян (фізичних осіб) - сума виплат (винагороди), нарахованих на їх користь по всіх підставах незалежно від джерел фінансування. p> Розмір соціальних платежів у 2000 р. наведений у Додатку Ж.
Податок з продажу встановлюється і вводиться в дію законами суб'єктів Російської Федерації і обов'язковий до сплати на території відповідних суб'єктів. Платниками цього податку є всі юридичні особи і приватні підприємці без статусу юридичної особи, самостійно реалізують товари (роботи, послуги).
Об'єкт оподаткування - вартість реалізованих у роздріб або оптом за готівковий розрахунок товарів (робіт, послуг), крім ряду продуктів харчування (хліб, молоко, цукор, сіль тощо), дитячого одягу та взуття, ліків та житлово-комунальних послуг. При визначенні податкової бази вартість товарів включає ПДВ та акцизи (Введений як би В«податок на податокВ»). p> Ставка податку з продажу встановлюється в розмірі до 5%. Сума податку включається в ціну товару, пропоновану до оплати покупцеві.
Конкретну ставку податку, порядок і строки сплати, пільги та інші елементи визначають своїми законодавчими актами органи суб'єктів Російської Федерації. Наприклад, податок з продажів, введений в Санкт-Петербурзі з 1 січня 1999 р., передбачає ставку 5%; розподіляється між бюджетом СПб (4,85%) та бюджетами муніципальних утворень (0,14%). Об'єктами оподаткування не є хліб, молоко, масло, крупи, дитячий одяг та взуття, ліки, a також житлово-комунальні послуги, послуги в області культури, спорту і т. д.
З введенням в дію даного податку перестають стягуватися: збір на потреби освітніх установ, податок на будівництво об'єктів виробничого призначення в курортній зоні, податок на перепродаж автомобілів і комп'ютерів, а також деякі інші збори (за право торгівлі, з власників собак, з біржових угод і т. д.).
2.3. Можливості мінімізації податкових платежів
Податкове планування на підприємствах і в організаціях передбачає; мінімізацію податкових платежів по всіх видах податків. З цих позицій істотне значення має наведена нижче коротка характеристика найбільш важливих податків, сплачуваних до бюджету господарюючими суб'єктами.
Планування податку на прибуток. Будь-який вид бізнесу характеризується місцем реєстрації, організаційно-правої формою підприємства і типом доходу. Це дозволяє комбінувати зазначені змінні і отримувати кілька варіантів податкових платежів, з яких можна вибрати оптимальний. Універсальне правило щодо податку на прибуток свідчить: В«Переміщення максимуму прибутку на мінімально оподатковуваний суб'єкт В».
Створюючи низько-податкову схему для угоди, необхідно завжди виходити від платить суб'єкта, т. тобто при купівлі товару в одному місці і перепродажі в іншому з прибутком таким суб'єктом виступає кінцевий покупець товару.
При мінімізації податку на прибуток в першу чергу слід виділяти вимоги до оформлення виробничих витрат на предмет можливості їх включення до собівартості реалізованої продукції.
Перша вимога. Всі витрати по В«призначенням платежуВ» повинні збігатися з формулюваннями В«Положення про склад витрат ...В», що дає бухгалтерії можливість відносити на собівартість вироблені підприємством витрати. При цьому за основу аналізу, чи відповідає витрата В«Положення про склад витрат ... В»і обумовлений він технологією, береться формулювання предмета договору. На...
