сто Москва розташоване на території Російської Федерації, отже, дані послуги будівельна організація буде чинити на території Російської Федерації, і відповідно, на свої послуги фірма повинна буде нарахувати ПДВ. Якби ремонтується будівля перебувала, наприклад, на території Болгарії, то російська будівельна фірма повинна була нараховувати на свої послуги аналог ПДВ, так як місцем реалізації даних робіт була б територія іноземної держави. p> Податкова база при реалізації платником податку товарів (робіт, послуг), визначається відповідно до статті 154 НК РФ.
Однак, є одна особливість при реалізації СМР: виконанням вважаються роботи, виконані як власними силами організації, так і залученими субпідрядними організаціями. У НК РФ прямо не міститься норма, що встановлює склад податкової бази генпідрядної організації: чи входять до неї загальний обсяг робіт з генерального підряду або тільки роботи, виконані власними силами. p> Ставка податку на додану вартість у будівельних організацій, у відповідності зі статтею 164 НК РФ, завжди становить 18%. Відповідно до статті 167 НК РФ будівельно-монтажні організації мають право встановлювати в цілях оподаткування момент виникнення оподатковуваної бази з податку на додану вартість або В«по оплатіВ», або В«по відвантаженнюВ»:
-для платників податків, які затвердили в обліковій політиці для цілей оподаткування момент визначення податкової бази по мірі відвантаження і пред'явленні покупцю розрахункових документів, - день відвантаження (передачі) товару (робіт, послуг);
-для платників податків, які затвердили в обліковій політиці для цілей оподаткування момент визначення податкової бази по мірі надходження грошових коштів, - день оплати відвантажених товарів (виконаних робіт, наданих послуг).
Необхідно відзначити, що якщо стосовно прибутку будівельні організації, як правило, вибирають метод нарахування, момент виникнення податкової бази з ПДВ обирають В«по оплатіВ». Зверніть увагу на наступний момент, якщо генпідрядник передає будівельні матеріали субпідрядної організації, з переходом права власності, то порядок сплати податку на додану вартість при передачі матеріалів субпідрядної організації залежить від того, як в організації визначається виручка в цілях сплати ПДВ. p> На підставі положень статті 167 НК РФ слід, що якщо виручка визначається В«по відвантаженнюВ», то сплата ПДВ настає в момент передачі матеріалів субпідрядної організації. Якщо виручка визначається в момент В«по оплатіВ» то ПДВ сплачується після того, як буде зарахований борг субпідрядної організації за матеріалами (пункт 1,2 статті 167 НК РФ). p> В обліку генпідрядної організації передача будівельних матеріалів відображається такими проводками.
До рахунку 60 В«Розрахунки з постачальниками та підрядникамиВ» субрахунок 60-1 В«Розрахунки з субпідрядникомВ».
Кореспонденція рахунків
Зміст операції
Дебет...
