кової декларації з ПДВ відображається вартість робіт, послуг без ПДВ, у графі 4 - сума ПДВ. br/>
ПРИКЛАД
Договором з резидентом Німеччини узгоджена оплата маркетингових послуг вартістю 2000 євро. Оплата перерахована 21.05.2012 (курс євро на цю дату - 10,4 тис. грн.). Платником обраний як звітного періоду календарний місяць. p> Податкова база, що підлягає відображенню в графі 2 рядка 13 податкової декларації з ПДВ за січень - травень 2012, складе 20800 тис.руб. (10,4 x 2000). Сума ПДВ, що підлягає відображенню у графі 4 рядка 13 податкової декларації з ПДВ, - 4160 тис.руб. (20800 x 20/100). p> Слід зазначити, що у випадку, якщо іноземна організація виконує роботи, надає послуги на території Республіки Білорусь безоплатно, то податкова база, яка визначається як вартість робіт, послуг, відсутня, оскільки не настає момент фактичної реалізації для обчислення ПДВ, який визначається як момент оплати робіт, послуг.
Відповідно до пункту 12 статті 98 ПК при реалізації на території Республіки Білорусь товарів (робіт, послуг), майнових прав іноземними організаціями, не перебувають на обліку в податкових органах Республіки Білорусь, податкова база визнається рівною нулю, якщо при ввезенні цих товарів на територію Республіки Білорусь сплачено ПДВ, за винятком ПДВ, сплаченого при приміщенні товарів під митний режим тимчасового ввезення (допуску).
ПРИКЛАД
У резидента Німеччини придбано обладнання. Згідно з контрактом вартість монтажу обладнання, виконуваного резидентом Німеччини на території Республіки Білорусь, включена у вартість устаткування. Від вартості обладнання та робіт з монтажу сплачено ПДВ при митному оформленні. p> ПДВ від вартості монтажних робіт відповідно до статті 92 ПК не обчислюється.
Пільги з ПДВ
Відповідно до підпункту 4.1 пункту 4 статті 94 НК положення статті 94 НК, в якій перераховані звільняються від ПДВ обороти, поширюються також на обороти з реалізації товарів (робіт, послуг), майнових прав на території Республіки Білорусь іноземними організаціями, не перебувають на обліку в податкових органах Республіки Білорусь.
Підпунктом 10.9 пункту 10 Інструкції про порядок заповнення податкових декларацій (розрахунків) з податків (зборів), книги покупок встановлено, що в розділі I "Податкова база" податкової декларації з ПДВ не відображається податкова база при придбанні на території Республіки Білорусь у іноземної організації, яка не перебуває на обліку в податкових органах Республіки Білорусь, об'єктів, які звільняються від ПДВ відповідно до законодавчими актами Республіки Білорусь.
Таким чином, у рядку 13 податкової декларації з ПДВ не відображаються обороти з придбання на території Республіки Білорусь в іноземних організацій робіт, послуг, звільнених від ПДВ. Обчислення ПДВ за такими роботами, послугами не проводиться. p> Слід звернути увагу, що даний оборот не включається і до рядка 8 податкової декларації з ПДВ, передбаче...
