> 6. Виплачені сумнівні зобов'язання.
У разі якщо раніше визнані доходом сумнівні зобов'язання були виплачені платником податків кредитору, то допускається віднімання на величину виробленої сплати. Такий вирахування проводиться в межах величини, раніше віднесеної на доходи у тому податковому періоді, в якому була проведена виплата.
Приклад: Підприємство мало кредиторську заборгованість перед постачальниками за отримані в січні 2001 року товари в сумі 3400 тис.тенге. Після закінчення 3-х років з моменту утворення боргу, минає термін позовної давності кредиторської заборгованості і підприємство зобов'язане включити 3400 тис.тенге в СГД. У декларації за 2004 рік дана сума включена в СГД, а в березні 2005 року підприємство зуміло розплатитися з кредитором, перерахувавши 4500 тис.тенге з урахуванням штрафів і відсотків. У цьому випадку, підлягає відрахуванню з СГД сплачена сума боргу, тільки в межах раніше включених в дохід, тобто- 3400 тис. тенге, без урахування виплачених відсотків і неустойок.
7. Сумнівні вимоги
Сумнівні вимоги - вимоги, що виникли в результаті реалізації товарів, виконання робіт, надання послуг юридичним особам і індивідуальним підприємцям-резидентам Республіки Казахстан, а також юридичним особам-нерезидентам, які здійснюють діяльність в Республіці Казахстан через постійне представництво, і не задоволені протягом трьох років з моменту виникнення вимоги. Сумнівними також визнаються вимоги, що виникли по реалізованих товарах, виконаних робіт, наданих послуг, і не задоволені у зв'язку з визнанням платника податків - дебітора банкрутом відповідно до законодавства Республіки Казахстан.
Віднесення платником податків сумнівних вимог на відрахування проводиться при дотриманні наступних умов:
-При їх відображення в бухгалтерському обліку на момент віднесення на відрахування;
-За наявності таких документів, оформлених у встановленому порядку:
рахунків-фактур; письмового повідомлення податкового органу за місцем реєстрації платника податків про віднесення на відрахування даних витрат.
У разі визнання дебітора банкрутом, додатково необхідно представити рішення суду про визнання дебітора банкрутом і рішення органів юстиції про виключення його з Державного регістра.
8. Відрахування в резервні фонди
Надрокористувач, який здійснює свою діяльність на підставі контракту, укладеного відповідно до законодавства, відносить на відрахування суми відрахувань у фонд ліквідації наслідків розробки родовища (резервний фонд), пов'язані із завершенням операцій з надрокористування на цьому родовищі.
Розмір і порядок відрахувань до фонду ліквідації наслідків розробки родовищ встановлюються контрактом на надрокористування.
Банки та організації, що здійснюють окремі види банківських операцій, мають право на відрахування суми витрат по створенню провізії (резервів) проти наступних сумнівних і безнадійних активів, умовних зобов'язань: депозитів, включаючи залишки на кореспондентських рахунках, розміщених в інших банках; кредитів (за винятком фінансового лізингу), наданих іншим банкам і клієнтам; дебіторської заборгованості за документарними розрахунками і гарантіям; умовних, зобов'язань по непокритим акредитивам, випущеним або підтвердженим гарантіям.
9. Витрати на науково-дослідні, проектні, вишукувал...
