цип справедливості і рівності (розподіл податкового тягаря має бути рівним) або як принцип справедливості і загальності (обкладення податками має бути загальним і рівномірно розподілятися між платниками податків). Представляється, що при незмінному назві цього класичного принципу, уточнення його сутності з плином часу є об'єктивним процесом, що й було зроблено в рамках теорії суспільного вибору, що запропонувала поєднувати горизонтальну і вертикальну справедливість при використанні понять економічної рівності (нерівності) [24, с 10 -12].
Принцип ефективності (його ще характеризують як принцип економічності) має на увазі необхідність встановлення таких податків, щоб надходження по кожному з них істотно перекривали витрати держави на його адміністрування. По переважній більшості російських, в першу чергу федеральних, податків цей принцип реалізується. Однак з деяких податків - регіональному (транспортному) і місцевим (на майно фізичних осіб) - він реалізується далеко не повною мірою.
Зусилля податкових органів з виявлення об'єктів оподаткування, розсилці повідомлень, контролю над сплатою ледве перекривають надходження від них, а вже економічну доцільність трудомістких зусиль по стягненню незначних сум у судовому порядку взагалі важко оцінити. Але зміст цього принципу не обмежується лише вимогами економічності. У більш широкому сенсі для його реалізації слід оцінювати різні ефекти дії тих чи інших податків, узгоджувати корисну їх ефективність з неминучими втратами.
Принцип пропорційності заснований на взаємозалежності процесів наповнюваності бюджетів та дестимулювання оподаткуванням економічної активності платників податків. Даний принцип часто характеризують також як принцип економічної збалансованості інтересів платників податків і державної скарбниці. Тобто при встановленні податків і визначенні їх елементів необхідно порівнювати наслідки як з точки зору вигод для бюджету, так і з точки зору шкоди для економіки. Причому зіставляти ці вигоди і втрати слід не тільки в поточний момент часу, але і на перспективу, щоб не одержати надалі зменшення податкової бази та зниження податкових надходжень.
Принцип врахування інтересів заснований на визначеності податкового платежу, а саме всіх елементів податку, а також зручність обчислення і часу сплати податку насамперед для платника податків. Одним з обов'язкових атрибутів цього принципу є попередня інформованість платника податків не тільки про вичерпному переліку податків, які йому слід сплачувати, але і у всіх впроваджуються в податкове законодавство змінах. Іншим атрибутом є забезпечення простоти обчислення податкового зобов'язання та зручності часу сплати, яке слід поєднувати з фактом отримання доходу або з моментом здійснення факту споживання (з податків на споживання). Одним з наочних прикладів реалізації даного принципу є певна варіативність вибору платником податків того або багато способу обчислення і сплати по окремих податках, а також можливість застосування малим бізнесом різних систем оподаткування.
Принцип множинності податків синтезує в собі два аспекти:
доцільність побудови податкової системи на сукупності диференційованих податків і розрізняються об'єктів" положення. Множинність податків створює передумови для підвищення адресності оподаткування, в більшій мірі уловлюючої платоспроможність платників податків та наявн...
