податків і зборів, до яких відносяться:
Застава майна (ст.73 НК РФ):
Застава майна оформляється договором між податковим органом і заставодавцем. Заставодавцем може бути як сам платник податків або платник збору, так і третя особа.
Предметом застави може бути майно, стосовно якого може бути встановлений заставу за цивільним законодавством Російської Федерації, якщо інше не встановлено цією статтею.
Предметом застави за договором між податковим органом і заставодавцем не може бути предмет застави за іншим договором.
При заставі майно може залишатися у заставодавця або передаватися за рахунок коштів заставодавця податковому органу (заставодержателю) з покладанням на останнього обов'язку щодо забезпечення схоронності закладеного майна.
Порука (стаття 74 НК РФ):
Порука. Податковий обов'язок у разі зміни строків її виконання може бути забезпечена порукою.
Відповідно до даної статті поручитель зобов'язується перед податковими органами виконати в повному обсязі обов'язок платника податків по сплаті податків, якщо останній не сплатить у встановлений термін належні суми податку та відповідних пенею.
Поручителем може бути юридична або фізична особа. За однією обов'язки по сплаті податку допускається одночасна участь кількох поручителів.
Порука оформляється відповідно до ГК РФ договором між податковим органом і поручителем (ст.362 ГК РФ).
При невиконанні платником податку обов'язку по сплаті податку, забезпеченої порукою, поручитель і платник податків несуть солідарну відповідальність. Примусове стягнення податку та належних пенею з поручителя проводиться податковим органом у судовому порядку.
Гарантією дотримання прав поручителя в податкових відносинах є обов'язок податкових органів надати на вимогу поручителя документи, що підтверджують факт невиконання платником податків податкового обов'язку, а також суму виниклої недоїмки.
Банківська гарантія (стаття 74.1 НК РФ)
Для забезпечення виконання обов'язку по перерахуванню податку при зміні терміну його сплати може використовуватися банківська гарантія.
Податковий кодекс РФ доповнено новою статтею 74.1 «Банківська гарантія». Вона набуде чинності 1 жовтня 2013 (ч.2 ст.6 Закону). Згідно з поправками банківською гарантією забезпечується виконання обов'язку зі сплати податків і зборів. Вона може застосовуватися, в тому числі при зміні термінів їх сплати (п.5 ст.61, п.1 ст.72 НК РФ). Наприклад, при наданні відстрочки або розстрочки.
У ст.74.1 НК РФ встановлено вимоги до банків, чиї гарантії можуть використовуватися в цілях оподаткування (п.3 ст.74.1 НК РФ). Зокрема, такі кредитні організації повинні:
мати видану ЦБ РФ ліцензію на здійснення банківських операцій та здійснення банківської діяльності протягом не менше п'яти років;
мати власні кошти (капітал) у розмірі не менше 1 млрд. руб.
Крім того, дана стаття передбачає вимоги, що пред'являються до самих банківськими гарантіями (п.5 ст.74 НК РФ). Перерахуємо деякі з них:
банківська гарантія має бути безвідкличної і непередаваної;
...
