тника податків. Платник податків - організація обчислює податок самостійно. Обчислення податку за платників податків фізичних осіб здійснюють податкові органи. У цих випадках відповідно до ст. 52 Податкового Кодексу РФ [1] не пізніше 30 днів до настання терміну платежу податковий орган надсилає платнику податків податкове повідомлення.
Облік розрахунків з податків і зборів, що відшкодовуються з виручки
Податком, що відшкодовуються з виручки, є податок на додану вартість, а також акцизи на підакцизні товари. Елементи оподаткування з податку на додану вартість (далі - ПДВ) встановлені в гл.21 частини другої Податкового кодексу РФ.
ПДВ є формою вилучення до бюджету частини доданої вартості створювану на всіх стадіях виробництва і визначається як різниця між вартістю реалізованої продукції, товарів, робіт, послуг та вартістю матеріальних витрат віднесених на витрати виробництва. Платниками податків ПДВ є організації, індивідуальні підприємці та особи, визнані платниками податків ПДВ у зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон РФ.
Платники податків, за винятком іноземних організацій, підлягають обов'язковій постановці на облік в податковому органі. Об'єктами оподаткування з ПДВ визнаються наступні операції:
. Реалізація товарів (робіт, послуг) на території РФ, в тому числі реалізація предметів застави і передача товарів (результатів виконаних робіт, надання послуг) за угодою про надання відступного або новації, а також майнових прав.
. Передача на території РФ товарів (виконання робіт, надання послуг) для власних потреб, витрати на які не приймаються до відрахування (у тому числі через амортизаційні відрахування) при обчисленні податку на прибуток організацій. До таких операцій належать, наприклад, утримання об'єктів охорони здоров'я, будинків престарілих та інвалідів, об'єктів культури та спорту, оздоровчих таборів, роботи з благоустрою міст і селищ, утримання навчальних закладів і професійно - технічних училищ, які перебувають на балансі організації.
. Виконання будівельно-монтажних робіт для власного споживання.
. Ввезення товарів на митну територію РФ.
ПДВ сплачується трьома способами: сплата за декларацією; сплата у джерела (через податкового агента); кадастровий спосіб.
Організації та індивідуальні підприємці мають право на звільнення від обов'язків платника податків при малих обсягах виручки. Звільнення видається на дванадцять календарних місяців у разі, коли за три послідовні місяці сукупна сума виручки (тобто виручка від всієї діяльності, як оподатковуваної, так і не обкладається ПДВ) цих організацій і індивідуальних підприємців без урахування податку з продажів і ПДВ не перевищила 1 млн руб. Дане звільнення не застосовується при ввезенні товарів на митну територію РФ, а також для організацій і індивідуальних підприємців, що реалізують підакцизні товари та підакцизної мінеральну сировину.
Податковий період (у тому числі для податкових агентів) з ПДВ складає або один місяць, або один квартал. Податковий період в один квартал встановлюється для платників податків з щомісячними протягом кварталу сумами виручки без урахування податку з продажів і ПДВ, що не перевищують 1 млн руб. З 1 січня 2008 року податковий період для всіх платни...
