нти досить часто змінюються у зв'язку з мінливої ??економічної ситуацією в Росії [24, с. 301].
? Цивільний кодекс РФ
Страхування як сфера професійної діяльності регулюється низкою глав Цивільного кодексу РФ (ГК РФ), але основною є гл. 48 «Страхування». Її зміст складають норми, що регулюють відносини за договорами майнового та особистого страхування. Визначається поняття обов'язкового страхування, причому в двох видах - за рахунок коштів державного бюджету (обов'язкове державне страхування - ст. 969 ГК РФ) і за рахунок зазначених у законі осіб (ст. 935 ГК РФ). Згідно ст. 935 ГК РФ закон може покласти на зазначених у ньому осіб обов'язок страхувати:
життя, здоров'я або майно інших, визначених цим законом осіб на випадок заподіяння шкоди їх життю, здоров'ю або майну;
ризик своєї цивільної відповідальності [2].
? Оподаткування страховиків і страхувальників
У Росії оподаткування страховиків, як і інших господарюючих суб'єктів, регулюється Податковим кодексом Російської Федерації (НК РФ). Стаття 149 другій частині НК підтвердила, що надання послуг із страхування, співстрахування та перестрахування страховими організаціями, а також з недержавного пенсійного забезпечення недержавними пенсійними фондами не обкладається податком на додану вартість. Проте є важливий виняток - в подп. 4 п. 1 ст. 162 НК РФ зазначено, що страхове відшкодування за договорами страхування на випадок неплатежу за поставлену продукцію слід включати в оборот, оподатковуваний ПДВ, якщо реалізація такої продукції обкладається цим податком.
Згідно ст. 284 НК РФ податкова ставка на прибуток страховиків встановлюється в розмірі 24%. Раніше ставка податку для страховиків, як і для банків, була істотно вище (більше 30%), а на початку 1990х років податком обкладалася не прибуток, а сума зібраних страхових премій («податок з обороту»).
Оподаткування страхувальників також регулюється другою частиною НК РФ і різно для громадян і юридичних осіб. Згідно п. 2 ст. 208 НК РФ страхові виплати фізичним особам при настанні страхового випадку відносяться до їхніх доходів і повинні обкладатися податком на доходи фізичних осіб (ПДФО). При цьому діють обмеження, що виключають виплати за договорами обов'язкового страхування. Розмір бази оподаткування для ПДФО визначається як різниця між виплатою і ринковою вартістю втраченого майна (ринковою вартістю ремонту пошкодженого майна).
При визначенні податкової бази для сплати єдиного соціального податку враховуються, згідно зі ст. 237 НК РФ, будь-які виплати і винагороди незалежно від форми, в якій здійснюються ці виплати, зокрема, оплата роботодавцем страхових внесків за договорами добровільного страхування на користь працівників. Згідно п. 1 ст. 238 НК РФ, виняток становлять суми страхових внесків (платежів):
з обов'язкового страхування працівників, здійснюваному платником податків у порядку, встановленому законодавством РФ;
за договорами добровільного особистого страхування працівників, що укладаються на строк не менше одного року, які передбачають оплату страховиками медичних витрат цих застрахованих осіб (добровільне медичне страхування);
за договорами добровільного особистого страхування працівників, що укладаються виклю...
