икові кошти з розділу «Короткострокові пасиви».
П 3 - довгострокові. Сюди входять довгострокові позикові кошти та інші довгострокові пасиви.
П 4 - постійні. Вони включають статутний фонд та інші статті з розділу «Капітал і резерви», а також «Доходи майбутніх періодів», «Фонди споживання» і «Резерви майбутніх доходів і витрат».
Для збереження балансу активу і пасиву підсумок даної групи зменшується на суму статей «Витрати майбутніх періодів» та податок на додану вартість.
Баланс вважається абсолютно ліквідним, якщо А1? П1, А2? П2, А 3? П 3, А 4? П 4. У разі, коли одна чи кілька нерівностей системи мають знак, протилежний зафіксованим в оптимальному варіанті, ліквідність балансу більшою або меншою мірою відрізняється від абсолютної. При цьому нестачу коштів по одній групі активів компенсується їх надлишком по іншій групі, хоча компенсація при цьому має місце лише з вартісної величині, оскільки в реальній платіжній ситуації менш ліквідні активи не можуть замістити більш ліквідні.
Зведені в групи статті балансу доцільно представити за формою табл.6.
Така оцінка ліквідності не є остаточною, оскільки кожна пасивна група балансу може виявитися забезпеченої зовсім іншими активними цінностями, ніж ті, які вказані в порівнянній групі.
Для більш точної оцінки ліквідності балансу необхідно проаналізувати такі показники ліквідності:
Коефіцієнт поточної ліквідності, розраховується як відношення поточних (оборотних) активів до поточних пасивів:
Поточні активи включають запаси за вирахуванням витрат майбутніх періодів, грошові кошти, дебіторську заборгованість і короткострокові фінансові вкладення. Поточні пасиви включають позикові кошти (розділ «Короткострокові пасиви») і кредиторську заборгованість.
Отриманий показник порівнюється із середніми по групах аналогічних підприємств. Можна припустити, що чим вищий цей коефіцієнт, тим краще позиції підприємства. Але, з іншого боку, завищений коефіцієнт може свідчити про надмірне відволікання власних коштів підприємства в різні види його активів, надлишкових виробничих запасах.
Теоретично достатнім вважається значення цього показника в межах 2 ... 2,5, але залежно від форм розрахунків, швидкості оборотності оборотних коштів, тривалості виробничого циклу це значення може бути і істотно нижче, але вони оцінюються позитивно при величині більше 1.
Таблиця 6. Аналіз ліквідності підприємства
АктівиНа початок року кінець годаПассівиНа початок року кінець годаПлатежний надлишок чи недолік-А - ПСумма, тис.руб.% Сума, тис.руб.% Сума, тис.руб.% Сума, тис.руб. % На початок року Кінець року 1 - найбільш ліквідние13641, +71393337,331 П158508 451072,280 5,571104906 178482,129 1,396-57144 - 4510-95573 - 1784А 2 - швидко реалізуемие54255 500568,139 6,28562255 671648,906 5,275 П22000, 2472000, 15654055 500562055 6716A 3 - повільно реалізуемие1625020, 4084331134,024 П31170014, +4541575012,330455027560 А 4 - важко реалізуемие27493, 45256794,461 П410 7078 (1060) 0,012 8,744 (- 1,309) 10 6868 (1785) 0,007 5,376 (- 1,397) 27395669Итого79623100127294100Итого8094610012773310046954643
Коефіцієнт термінової ліквідності визначає здатність підприємства виконувати свої поточні зобов'язання з ...
