х податків і зборів здійснюються платниками податків ЕНВД відповідно до іншими режимами оподаткування (четвертий абзац п. 4 ст. 346.26 НК РФ).
Організації та ВП, що застосовують систему ЕНВД і виробляють виплати фізичним особам у рамках трудових відносин і цивільно-правових договорів, є платниками внесків на обов'язкове страхування).
У главі 26.3 НК РФ немає прямої норми, якою платники ЕНВД наділяються обов'язками податкових агентів.
У той же час НК РФ не містить і норм, які звільняють осіб, які застосовують ЕНВД, від виконання обов'язків податкових агентів з ПДФО, ПДВ, податку на прибуток, тому такі платники податків повинні виконувати обов'язки податкового агента на загальних підставах [15].
Платники податків ЕНВД зобов'язані дотримуватися порядку ведення розрахункових та касових операцій у готівковій та безготівковій формах, встановлений відповідно до законодавства РФ (п. 5 ст. 346.26 НК РФ).
Якщо платник податків здійснює декількох видів підприємницької діяльності, що підлягають оподаткуванню ЕНВД, то облік показників, необхідних для обчислення податку, він повинен вести окремо по кожному виду діяльності (п. 6 ст. 346.26 НК РФ).
Крім того, платники податків зобов'язані вести окремий облік майна, зобов'язань і господарських операцій при здійсненні поряд з підприємницькою діяльністю, що підлягає оподаткуванню ЕНВД, інші види підприємницької діяльності (п. 7 ст. 346.26 НК РФ).
Ведення бухгалтерського обліку та складання звітності обов'язково, коли організація застосовує систему оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід.
Для суб'єктів малого підприємництва можливе застосування загальної системи оподаткування.
Незалежно від наявності об'єкта оподаткування всі платники податків здають наступну податкову звітність і звітність з обов'язкового пенсійного, соціального і медичного страхування:
- декларацію з податку на прибуток;
декларацію з ПДВ;
звітність з ПДФО (довідка про доходи фізичної особи за формою 2-ПДФО lt; garantF1: //12081560.1000gt;)
звітність до Пенсійного фонду (далі - ПФР):
розрахунок по страхових внесках на обов'язкове пенсійне страхування, обов'язкове медичне страхування (ФФОМС) в необхідних випадках відповідно за формами РСВ - 1 lt; garantF1: //70053368.1000gt;
інформацію про індивідуальному персоніфікованому обліку в системі обов'язкового пенсійного страхування (в 2013 р - щоквартально, до 15 числа другого календарного місяця, наступного за звітним);
формування реєстрів застрахованих осіб у разі участі хоча б одним із працівників Платника страхових внесків до ПФР в програмі державного співфінансування накопичувальної частини трудової пенсії і перерахування таких добровільних внесків через роботодавця;
звітність до Фонду соціального страхування (далі - ФСС) - Розрахунок по нарахованих і сплачених страхових внесках на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством.
При наявності об'єкта оподаткування з відповідного податку платник податку подає:
декларацію з податку на майно організацій, а також розрахунок за відповідний період;
податкову декларацію за акцизами;
податкову декларацію за непрямими податками (податку на додану вартість і акцизів) при імпорті товарів на територію Російської Федерації з території держав-членів митного союзу;
інформацію про отримані ліцензії і підлягають сплаті соборах за користування об'єктами тваринного світу і за користування об'єктами водних біологічних ресурсів;
податкову декларацію по водному податку;
податкову декларацію з податку на видобуток корисних копалин;
декларацію з транспортного податку - за підсумками податкового періоду;
декларацію з податку на гральний бізнес;
податкова декларація із земельного податку за підсумками податкового періоду за підсумками 2013 г. - до 1 лютого 2014 року.
У результаті дослідження питань, пов'язаних з оподаткуванням суб'єктів малого підприємництва, можна зробити висновок про те, що в даний час необхідно розвивати заходи державної підтримки малого підприємництва в податковій сфері.
Крім надання можливості використовувати ССО, в сучасних умовах доцільно знижувати податкові ставки для господарюючих суб'єктів, що діють у пріоритетних галузях народного господарства.
Необхідно також зменшити податковий тягар для мікропідприємств вперше роки їх діяльності. В даний час малі підприємства з метою зменшення податкових платежів можуть скористатися пільгами, передбаченими гл. 9 НК РФ (відстрочка, розстрочка по сплаті податків або зборів, інвестиційний податковий кредит або пода...
