Основна мета звіту про рух грошових коштів - забезпечити інформацією про надходження та вибуття грошових коштів у ході операційної, інвестиційної та фінансової діяльності товариства за звітний період.
МСФЗ 7 пропонує два альтернативні методи складання звіту про рух грошових коштів:
Прямий метод - заснований на аналізі даних первинних документів по всіх грошовим рахунками з класифікацією за видами діяльності;
Непрямий метод - заснований на аналізі змін статей Балансу для коригування суми чистого доходу (збитку) на зміну поточних активів і зобов'язань, на суми не грошових операцій, а також на доходи та витрати від інвестиційної та фінансової діяльності. ТОО «СМК» використовує прямий метод.
До показників ліквідності відносяться показники платоспроможності, тобто коефіцієнт абсолютної ліквідності, коефіцієнт ліквідності товарно-матеріальних запасів, коефіцієнт покриття, структура активів. Ці показники відображають можливість підприємства погасити короткострокову заборгованість. [26]
Коефіцієнт абсолютної ліквідності визначається як відношення суми грошей і короткострокових фінансових вкладень до короткострокових зобов'язань. Мінімальна граничне значення показника становить 0,2-0,25. Цей індикатор має велике значення для постачальників запасів і банку, кредитующего підприємство. Якщо коефіцієнт більше 0,5, то вважається підприємство має високу платоспроможність.
Коефіцієнт покриття не повинен опускатися нижче 1, чим вище коефіцієнт, тим більше довіри ТОО, нижня шкала говорить про неплатоспроможності підприємства.
Коефіцієнт ліквідності ТМЦ (відношення запасів і витрат до короткострокових зобов'язань) показує яку частину короткострокових зобов'язань підприємство може погасити, реалізувавши цінності.
Обов'язковою показником оцінки фінансового стану підприємства є показник рентабельності, який використовується при аналізі виробництва як інструмент інвестиційної політики і ціноутворення. Показник рентабельності виробництва ТОО «СМК» у звітному 2 013 році зріс порівняно з попереднім 2012 роком на 44,3%, хоча даний показник в общем-то є від'ємним і становить - 23,4%.
2.2 Теоретичні основи обліку товарно-матеріальних цінностей
У процесі виробництва беруть участь предмети праці у вигляді виробничих запасів. На відміну від засобів праці, виробничі запаси беруть участь у процесі виробництва тільки один раз і їх вартість повністю включається в собівартість виробленої продукції, складаючи її матеріальну основу.
Тому в системі організації бухгалтерського обліку в організаціях особливе місце займає облік матеріальних запасів, яка спрямована на вирішення наступних завдань:
Систематичний контроль за наявністю і складом матеріальних запасів і її збереженням на складах;
Своєчасне і правильне оформлення документів по наявності і руху матеріальних запасів, чітка організація розрахунків з постачальниками;
Контроль за виконанням договорів-поставок, контрактів з постачальниками;
Своєчасний і точний розрахунок сум, отриманих за придбані матеріальні запаси, фактичних витрат з її купівлі і доставці, з відпуску у виробництво і на сторону.
Успішне виконання поставлених перед бухгалтерським обліком завдань залежить від ритмічності роботи організації, правильної організації постачання та складського господарства, вчасного документального оформлення господарських операції.
Облік матеріальних запасів в організаціях здійснюється відповідно до стандарту бухгалтерського обліку №7 «Облік товарно-матеріальних запасів», в якому визначена сфера дії стандарту, зміна товарно-матеріальних запасів, їх собівартість і оцінка, визнання витрати , розкриття у звітності. Даний стандарт застосовується підприємствами при складанні та розкритті фінансових звітів.
Товарно-матеріальні запаси - це активи у вигляді:
запасів сировини, матеріалів, покупних напівфабрикатів і комплектуючих виробів (деталей), палива, тари і тарних матеріалів, запасних частин, інших матеріалів, призначених для використання у виробництві або при виконанні робіт і послуг;
незавершеного виробництва;
готової продукції, товарів, призначених для продажу в ході діяльності суб'єкта.
За функціональної ролі і призначенню запаси поділяються на основні та допоміжні.
Основні - це матеріали, що утворюють її матеріальну основу виробленого продукту.
Допоміжні матеріали входять до складу вироблюваної продукції, але не створюють її речову основу. Ці матері...
