ідним, якщо виконуються наступні умови: А 1 ≥ П 1 ; А 2 ≥ П 2 ; А 3 ≥ П 3 ; А 4 ≤ П 4 ; А 5 ≤ П 5 [10]. p> Вивчення співвідношень цих груп активів і пасивів за звітний рік і кілька інших попередніх періодів дозволить встановити тенденції зміни в структурі балансу, його ліквідності і вид платоспроможності підприємства.
Зіставлення найбільш ліквідних і швидко реалізованих активів з найбільш терміновими і короткостроковими зобов'язаннями дозволяє визначити види поточної платоспроможності підприємства (таблиця 1.2, лист 22). Порівняння ж повільно реалізованих активів з довгостроковими і короткостроковими зобов'язаннями відображає прогноз платоспроможності на основі порівняння майбутніх надходжень і платежів.
Таблиця 1.2 - Класифікація видів поточної платоспроможності підприємства
Види поточної платоспроможності
Економічна інтерпретація ситуації
Абсолютна (реальна платоспроможність) П 1 + П 2 <А 1
Здатність підприємства покрити свої короткострокові зобов'язання мобільними активами (грошовими засобами і надходженнями від реалізації короткострокових фінансових зобов'язань)
2. Гарантована платоспроможність П 1 + П 2 <А 1 + А 2
Здатність підприємства покрити свої короткострокові борги фінансовими активами
3. Потенційна платоспроможність
Здатність підприємства покрити свої поточні зобов'язання ліквідними активами
4. Неплатоспроможність А 1 + А 2 + А 3 <П 1 + П 2
Нездатність підприємства покрити свої короткострокові зобов'язання ліквідними активами
Однак слід зазначити, що проводиться за викладеною схемою аналіз ліквідності балансу наближений, детальніший є аналіз платоспроможності за допомогою фінансових коефіцієнтів, представлених у таблиці 1.3.
Таблиця 1.3 - Відносні показники, характеризують платоспроможність підприємства
Найменування показника
Характеристика показника
Як розраховується
Нормативне значення
Коефіцієнт абсолютної ліквідності До ал
Показує яку частину короткострокової заборгованості підприємство може погасити найближчим часом (на дату складання балансу) за рахунок наявної готівки.
Визначається відношенням суми грошових коштів і короткострокових фінансових вкладень до суми короткострокових зобов'язань (без фондів, доходів і резервів):
До ал = (стор. 260 + стор 270)/(Стор. 690 - стор 640)
≥ 0,2
Коефіцієнт термінової (швидкої) ліквідності (або В«Критичної оцінкиВ») До сл
Показує наскільки ліквідні кошти підприємства покривають його короткострокову заборгованість
Визначається як відношення суми грошових коштів, фінансових вкладень і дебіторської заборгованості до короткострокових зобов'язань:
До сл = (стор. 260 + стор 270 + Стор 230 + стор 240)/(стор. 690 - стор 640)
≥ 0,7
Коефіцієнт проміжної ліквідності До пл
Показує прогнозовані платіжні можливості підприємства за умови своєчасного проведення розрахунків з дебіторами
Ставлення підсумку розділу II активу балансу за вирахуванням стор 210 В«запаси і витратиВ» до короткострокових зобов'язаннями:
До пл = (стор. 290 - Стор 210)/(стор. 690 - стор 640)
≥ 0,5-0,8
Коефіцієнт поточної ліквідності (загальний коефіцієнт покриття боргів) До тл
Показує, чи достатньо у підприємства коштів, які можуть бути використані ним для погашення своїх короткострокових зобов'язань на протязі періоду.
Відношення суми оборотного активу (підсумок розділу II АБ, стор 290) до короткострокових зобов'язаннями:
До тл = ряд 290/(Стор. 690 - стор 640). br/>
≥ 1,5
У ході аналізу ліквідності балансу ...
