ми отриманими - по кожному кредитору.
Аналітичний облік повинен забезпечити можливість отримання даних по заборгованості розрахунків з покупцями і замовниками забезпеченою, яка виникла за векселями, термін надходження оплати за якими не настав; за векселями, дисконтованих (врахованим) у банках; за векселями з простроченою оплатою. [34, c. 656]
Рахунок-фактуру повинні виписувати всі підприємства та організації, що займаються реалізацією готової продукції, як на оподатковувані, так і не обкладаються ПДВ товари. Рахунок-фактуру виписують і при отриманні авансів. Основою на рахунок-фактури проводиться нарахування ПДВ, що підлягає до сплати в бюджет.
Рахунок-фактури необхідні Покупцеві для підтвердження сум ПДВ до відшкодування. При цьому ПДВ з рахунків-фактур на аванс не зараховується, оскільки необхідною вимогою є оприбуткування готової продукції в обліку.
Бланки рахунків-фактур можна виготовляти типографським способом або просто роздруковувати на комп'ютері, із застосуванням спеціальних бухгалтерських програм або Exsel. При зміні зовнішньої форми рахунків-фактур незмінно зберігаються кількість рядків і граф і послідовність їх розташування. У рахунку-фактурі обов'язково прописуються: №п/п і дата видачі; найменування організації, адресу місцезнаходження та юридична адреса, ІПН продавця і покупця; номенклатура і кількість відвантажується готової продукції; ціна кожного товару; податкова ставка ПДВ та інші реквізити.
Рахунок-фактуру виписують у двох примірниках. Перший - передають покупцеві протягом 10 днів з дня відвантаження готової продукції або отримання авансу. Другий - залишається у підприємства-продавця готової продукції.
Всі видані рахунки-фактури реєструють у хронологічному порядку в книзі продажів у міру реалізації готової продукції.
Книгу продажів шнурують, сторінки нумерують і скріплюють печаткою. Керівник або головний бухгалтер контролює правильність ведення книги.
Якщо на підприємстві не встановлений Банк-Клієнт або Інтернет-Банк, бухгалтерія виписує платіжне доручення в кількох примірниках і передає для оплати в обслуговуючий банк. Кількість примірників, що подаються в банк, залежить від способу здійснення платіж, як правило, необхідно 3 екземпляра. Ніяких виправлень при заповненні платіжного доручення не допускають. [30, c. 703]
У платіжному дорученні проставляється ІПН та найменування організації, номер розрахункового рахунку, банківський ІПН та КПП та інші реквізити. Перший примірник підписується головним бухгалтером і керівником організації. Після цього всі заповнені і підписані примірники платіжного доручення представляються в обслуговуючий банк.
Останній примірник платіжного доручення банк повертає клієнту, поставивши відмітку «прийнято до виконання» і вказавши дату прийняття доручення. Також на цьому примірнику ставлять штамп банку і підпис операційного працівника, що прийняв доручення до виконання.
Також до документів з обліку розрахунків з покупцями і замовниками відносяться розрахункові чеки, заяву на акредитив, платіжні вимоги.
В даний час в діловому обороті Росії переважають розрахунки платіжними дорученнями. Платіжне доручення - це доручення банку про оплату зазначеної суми з розрахункового рахунку платника та зарахуванню її на розрахунковий рахунок одержувача платежу.
Розрахунки платіжними дорученнями - форма безготівкових розрахунків, при якій платник представляє в обслуговуючий його підприємство банк розрахунковий документ, що містить доручення про перерахування певної суми зі свого рахунку на рахунок отримувача коштів. [22, c. 272]
Платіжні доручення можуть бути строковими, дострокові і відстрочені, залежно від домовленості сторін. Термінові платежі здійснюються в таких ситуаціях: авансовий платіж - платіж до відвантаження готової продукції; прямий акцепту - платіж після відвантаження продукції або товарів; при великих угодах - часткова оплата.
Для розрахунків з іногородніми організаціями розрахунки платіжними вимогами-дорученнями є самими прийнятними і зручними.
При застосуванні способу розрахунків платіжними вимогами - дорученнями відбувається наступне: постачальник після відвантаження готової продукції, заповнює першу частину (вимога), виписує платіжне вимога (додаток) на фірму- платника, передає йому або в обслуговуючий банк. Отримавши платіжні вимоги - доручення, платник зобов'язаний заповнити другу частину - платіжне доручення, доручаючи банку списати з його розрахункового рахунку зазначену суму, оскільки зобов'язання постачальником виконані. Організація - платник здає цей повністю заповнений документ в банк для оплати. Банк після списанн...
