Контрольна робота
з дисципліни «Податки та оподаткування»
Варіант 14
Ярославль +2014
Зміст
Класифікація податків в Російській Федерації
Завдання 1
Завдання 2
Додаток 1
Додаток 2
Список джерел
Класифікація податків в Російській Федерації
Класифікація податків має важливе практичне значення, оскільки дозволяє проводити аналіз податкової системи, здійснювати різні оцінки і зіставлення по групах податків, особливо в динаміці за довгостроковий період, коли склад окремих податків і зборів змінювався. Класифікація податків необхідна також для міжнародних зіставлень, оскільки податкові системи різних країн істотно розрізняються, і прямі порівняння податків будуть приводити до помилкових теоретичних висновків і до невірних практичних рішень.
Класифікація податків - це обгрунтований розподіл податків і зборів за певними групами, обумовлене цілями і завданнями систематизації і зіставлень.
Розглянемо классифицирующие ознаки і відповідні їм класифікації податків, представлені на малюнку 1 [4,38].
Рис. 1. Класифікації податків
За ступенем перекладання податки поділяються на прямі і непрямі.
Прямі податки - це малопереложімие податки, що стягуються безпосередньо з доходу або майна платника податків. Підставою для оподаткування служать факти отримання доходів і володіння майном платником податків, а податкові відносини виникають безпосередньо між платником податків і державою. Це такі податки, як ПДФО, ЄСП, на прибуток організацій, на майно організацій, на майно фізичних осіб, земельний і транспортний податки [4, 39].
Непрямі податки - це переложімие податки, що стягуються в процесі обороту товарів (робіт і послуг) і включаються у вигляді надбавки до їх ціною, яка оплачується в підсумку кінцевим споживачем. Виробник товару (роботи, послуги) при їх реалізації отримує з покупця ціну і суму податку у вигляді надбавки до ціни, яку в подальшому перераховує державі.
Таким чином, непрямі податки спочатку призначаються для перенесення реального податкового тягаря їх сплати на кінцевого споживача, а дану групу податків найчастіше характеризують як податки на споживання. Непрямі податки найбільш зручні для цілей оподаткування, так як вони прості в аспекті їх справляння та платникам податків досить складно ухилитися від їх сплати. Вони забезпечують стійкість податкових надходжень навіть в умовах економічного спаду, тоді як надходження від прямих податків істотно пов'язані з рівнем економічної активності [4, 39].
Надходження від прямих податків безпосередньо пов'язані з ефективністю діяльності господарюючих суб'єктів, надходження від непрямих податків залежать від обсягу споживання. Непряме оподаткування менш помітно для кінцевого споживача, оскільки номінальні та фактичні платники податків тут різні. Номінальним платником податку, в якого з державою виникають податкові правовідносини, є виробники і продавці товарів (робіт, послуг). Фактичний (реальний) платник податку - покупець, не вступає в ці відносини і відповідно не помічає тяжкості непрямих податків. Прикладами непрямих податків служать такі податки, як ПДВ, акцизи, митні збори.
Недоліки непрямих податків у тому, що:
- вони не враховують матеріального стану реального платника податків, так як питома вага споживання багатих у їхніх доходах малий (превалюють заощадження та інвестиції), в той час як всі низькі доходи бідних «з'їдає» споживання.
- призводять до підвищення цін на товари, обмежують певною мірою обсяг споживання, тобто попиту, дестімуліруя тим самим і пропозицію, а виходить, і виробництво цих товарів [4, 40].
Прямі податки визначаються рівнем доходу і вартістю майна платника податків, непрямі пов'язані з рівнем споживання. Тому непряме оподаткування для малозабезпечених верств населення є більш важким, ніж пряме, за яким їм, як правило, надаються значні преференції.
Непряме оподаткування активно застосовується практично всіма країнами. До моменту введення в Росії ПДВ у 1991 році він успішно застосовувався вже в 21 з 24 країн - членів Організації економічного співробітництва та розвитку (ОЕСР) [4, 40].
Ефективність оподаткування досягається за...
