рахунок розумного поєднання прямих і непрямих податків, співвідношення яких визначається рівнем соціально-економічного розвитку країни і потребами забезпечення дохідної частини бюджету. Так, в економічно розвинених країнах з високими доходами населення і підприємств переважають прямі податки, а в країнах, що розвиваються домінують непрямі податки, обумовлені низькими доходами населення і підприємств.
По приналежності до рівня правління податки поділяються на федеральні, регіональні і місцеві. Дана класифікація має законодавчий статус - на ній побудована вся послідовність викладу Податкового кодексу РФ. Прикладами федеральних податків служать ПДФО, ПДВ, акцизи, податок на прибуток організацій, податок на видобуток корисних копалин, водний податок, збір за користування об'єктами тваринного світу і біологічними ресурсами, державне мито; регіональних - податок на майно організацій, транспортний податок, податок на гральний бізнес; місцевих - податок на майно фізичних осіб, земельний податок [4, 46].
За об'єктом обкладання поділяють податки : з майна (майнові), з доходів (фактичні і диктував), з споживання (індивідуальні, універсальні і монопольні), з використання ресурсів (рентні ) [4, 41].
Податки з майна (майнові) - це податки, що стягуються з організацій чи фізичних осіб за фактом володіння ними певним майном або з операцій з його продажу (купівлі). Їх розмір визначається характеристиками майна, наприклад, у транспортному податок - потужністю двигуна, у податку на майно - вартістю.
Податки з доходу - це податки, що стягуються з організацій чи фізичних осіб при отриманні ними доходу. Розрізняють податки з доходу фактичні, стягнуті по фактично отриманого доходу, і які диктував, стягнуті по доходу, який встановлюється заздалегідь державою виходячи з того, який дохід умовно повинен отримати платник податків, займаючись підприємницькою діяльністю. До фактичних податках можна віднести податок на прибуток організацій, ПДФО. До поставлений податок можна віднести єдиний податок на поставлений дохід, а також застосування спрощеної системи оподаткування на основі патенту.
Податки з споживання - це податки, що стягуються в процесі обороту товарів (робіт, послуг), що підрозділяються на індивідуальні (наприклад акцизи на окремі види товару), універсальні (всі товари (роботи, послуги), за окремим винятком, наприклад ПДВ) і монопольні (реалізація товарів, які є виключною прерогативою держави). В даний час в Росії відсутні монопольні податки.
Податки з використання ресурсів (рентні) - це податки, що стягуються в процесі використання ресурсів навколишнього природного середовища. Рентними їх називають оскільки їх встановлення і стягування пов'язані в більшості випадків з освітою і отриманням ренти. Такими податками є ПВКК, водний податок, збори за користування об'єктами тваринного світу та водних біологічних ресурсів, земельний податок.
По суб'єкту оподаткування розрізняють податки, що стягуються з юридичних осіб, фізичних та змішані. Практично всі податки зараз слід відносити до змішаній групі. Крім ПДФО і на майно фізичних осіб, які є фізичними, і податків на прибуток організацій і на майно організацій, є юридичними [4, 42].
За способом обкладення поділяють податки залежно від способу визначення податкового окладу: «за декларацією», «у джерела» (наприклад ПДФО, утримувати та перераховувати податковими агентами) і «по повідомленню »(наприклад в податках: земельному, на майно фізичних осіб, транспортному для фізичних осіб) [4, 42].
За застосовуваної ставкою підрозділяються податки на прогресивні, регресивні, пропорційні і тверді. У податках з пропорційними ставками розмір податкових платежів прямо пропорційний розміру доходу, прибутку або майна платника податків. Переважання цих податків у податкової системи формує її нейтральність, відтворюючу нерівність громадян після сплати податків. Це такі податки, як, ПДФО, податок на прибуток організацій, ПДВ, податок на майно організацій і фізичних осіб. У податках з прогресивними ставками розмір податкових платежів знаходиться у певній прогресії до розміру доходу, прибутку або майна платника податків, тобто такі ставки діють в увеличивающемся відсотку до вартісної оцінки об'єкта оподаткування (податкової бази). Використання даних податків у податковій системі формує її прогресивність, уменьшающую нерівність громадян після сплати податків. В даний час в Росії немає жодного податку, що використовує прогресивну ставку, а до 2001 року прогресивним був прибутковий податок, тоді як в переважній більшості розвинених країн він є прогресивним. В податки з регресивними ставками розмір податкових платежів знаходиться у певній регресії до розм...
