Задача 1
1. Організація прийняла обладнання, що потребує монтажу, за 118000 руб. (У тому числі ПДВ 18000 руб.).
2. Вартість доставки устаткування, здійсненої транспортною організацією, склала 5900 руб. (У тому числі ПДВ 900 руб.). p> 3. Монтаж даного обладнання зроблений із залученням підрядної організації. Вартість монтажу склала 17700 руб. (У тому числі ПДВ 2700 руб.). Строк корисного використання обладнання 16 місяців. Організація застосовує нелінійний метод податкової амортизації.
Завдання: визначити суму амортизаційних відрахувань в останній місяць амортизації.
Рішення:
Пунктом 5 статті 259 НК РФ визначено, що при застосуванні нелінійного методу сума нарахованої за один місяць амортизації відносно об'єкта амортизується майна визначається як добуток залишкової вартості об'єкта амортизується майна і норми амортизації, певної для даного об'єкта.
При застосуванні нелінійного методу норма амортизації об'єкта амортизується майна визначається за формулою:
K = (2/n) x 100%, де К - норма амортизації у відсотках до залишкової вартості застосовуваної до об'єкта амортизується майна;
n - термін корисного використання цього об'єкта амортизується майна, виражений в місяцях.
При цьому з місяця, наступного за місяцем, в якому залишкова вартість об'єкта амортизується майна досягне 20 відсотків від початкової (Відновлювальної) вартості цього об'єкта, амортизація по ньому обчислюється в наступному порядку:
1) залишкова вартість об'єкта амортизується майна з метою нарахування амортизації фіксується як його базова вартість для подальших розрахунків;
2) сума нараховується за один місяць амортизації відносно даного об'єкта амортизується майна визначається шляхом ділення базової вартості даного об'єкта на кількість місяців, що залишилися до закінчення строку корисного використання даного об'єкта.
Щомісячна норма амортизації для даного об'єкта основних засобів, обчислена, виходячи з строку корисного використання об'єкта, складе:
K = (2/n) * 100% = (2/16) * 100% = 12,5%
Таблиця 1
Період
Розрахунок суми амортизації, рублів
Залишкова вартість на початок наступного місяця, рублів
1й місяць
120000 * 12,5% = 15000,00
120000 - 15000 = 105000,00
2й місяць
105000 * 12,5% = 13125,00
105000 - 13125 = 91875,00
3й місяць
91875 * 12,5% = 11484,38
91875 - 11484,38 = 80390,63
4й місяць
80390,63 * 12,5% = 10048,83
80390,63 - 10048,83 = 70341,80
5й місяць
70341,80 * 12,5% = 8792,72
70341,80 - 8792,72 = 61549,07
6й місяць
61549,07 * 12,5% = 7693,63
61549,07 - 7693,63 = 53855,44
7й місяць
53855,44 * 12,5% = 6731,93
53855,44 - 6731,93 = 47123,51
8й місяць
47123,51 * 12,5% = 5890,44
47123,51 - 5890,44 = 41233,07
9й місяць
41233,07 * 12,5% = 5154,13
41233,07 - 5154,13 = 36078,94
10й місяць
36078,94 * 12,5% = 4509,87
36078,94 - 4509,87 = 31569,07
11й місяць
31569,07 * 12,5% = 3946,13
31569,07 - 3946,13 = 27622,94
12й місяць
27622,94 * 12,5% = 3452,87
27622,94 - 3452,87 = 24170,07
