Питання №1: Оподаткування індивідуальних підприємців при традиційній системі та порядок обліку і декларування доходів і витрат від підприємницької діяльності
Особливістю ведення обліку доходів і витрат індивідуальним підприємцем, який працює по общеустановленной системі оподаткування, є застосування касового методу, тобто після фактичного отримання доходу і здійснення витрат (пункт 13 Правил).
При цьому витрати обчислюються в порядку, передбаченому главою 25 «Податок на прибуток організацій» НК РФ. На це прямо зазначено в пункті 1 статті 221 «Професійні податкові відрахування» НК РФ.
Отримані доходи відображаються у Книзі обліку в повному обсязі, без зменшення їх на передбачені податковим законодавством Російської Федерації податкові відрахування. Їх відображення виробляється в розділі I Книги обліку. При цьому до доходу включаються всі надходження від реалізації товарів, виконання робіт і надання послуг, а також вартість майна, отриманого безоплатно.
Суми, отримані в результаті реалізації майна, використовуваного в процесі здійснення підприємницької діяльності, включаються до доходу того податкового періоду, в якому цей дохід фактично отриманий.
При реалізації основних засобів і нематеріальних активів доходи слід визначати як різницю між ціною реалізації та їх залишковою вартістю. Податковий кодекс РФ в статті 252 визнає витратами обгрунтовані і документально підтверджені витрати, здійснені (понесені) платником податків.
Під документально підтвердженими витратами розуміють витрати, підтверджені документами, оформленими відповідно до законодавства РФ, або документами, оформленими відповідно до звичаїв ділового обороту, застосовуваними в іноземній державі, на території якого були зроблені відповідні видатки, і (або) документами, побічно підтверджують зроблені витрати (у тому числі митною декларацією, наказом про відрядження, проїзними документами, звітом про виконану роботу відповідно до договору).
А обґрунтованими витратами є економічно виправдані витрати, оцінка яких виражена в грошовій формі.
Аналогічне визначення витрат наводиться і в Порядку обліку. При цьому Порядок обліку обумовлює кілька особливостей обліку витрат індивідуальними підприємцями. Так, вартість придбаних матеріальних ресурсів включається до витрат того податкового періоду, в якому фактично були отримані доходи від реалізації товарів, виконання робіт, надання послуг. Якщо матеріальні ресурси придбані взапас або використані на виготовлення товарів (виконання робіт, надання послуг) не реалізованих у податковому періоді, а також не використаних повністю у звітному податковому періоді, витрати на їх покупку враховуються при отриманні доходів від реалізації товарів (робіт, послуг) у наступних податкових періодах. Але не всі підприємці працюють цілий рік. Робота багатьох з них носить сезонний характер. Та й при роботі цілий рік іноді виникають такі витрати, які вироблені в звітному періоді, але відносяться до майбутніх періодів.
У цьому випадку вони і враховуються в обліку як витрати майбутніх періодів, і включаються до складу витрат того податкового періоду, в якому будуть отримані доходи. Індивідуальний підприємець може мати і об'єкти основних засобів, які використовує для виробничих потреб. Вартість цих об'єктів погашається шляхом нарахування амортизації. При цьому нарахування амортизації проводиться тільки по приналежному індивідуальному підприємцю на праві власності майну, результатам інтелектуальної діяльності та іншим об'єктам інтелектуальної власності, безпосередньо використовуються для здійснення підприємницької діяльності і набутим за плату.
Порядок обліку класифікує витрати, безпосередньо пов'язані з отриманням доходів від підприємницької діяльності, аналогічно класифікації видатків, пов'язаних з виробництвом і (або) реалізацією, наведених у пункті 2 статті 253 Податкового кодексу РФ:
. матеріальні витрати;
. витрати на оплату праці;
. амортизаційні відрахування;
. Інші витрати.
Оподаткування виплат найманим працівникам
Індивідуальний підприємець, який виплачує заробітну плату своїм працівникам, повинен утримати податок на доходи фізичних осіб з виплаченої суми за ставкою 13 відсотків і перерахувати його до бюджету не пізніше дати виплати доходу. У цьому випадку підприємець виступає як податковий агент. Податок на доходи фізичних осіб нараховується не на всі виплати, які отримує найманий працівник від підприємця. Перелік доходів, які не підлягають оподаткуванню, можна знайти у статті 217 Податкового кодексу РФ.
Внески до ПФР
...
