Що стосується внесків до Пенсійного фонду РФ, то для підприємців статтею 28 Федерального закону від 15 грудня 2001 № 167-ФЗ «Про обов'язкове пенсійне страхування в РФ» встановлено фіксований платіж до бюджету ПФР. Розмір фіксованого платежу встановлюється виходячи з вартості страхового року (постанова Правління ПФР від 21 червня 2003 № 90П). Це сума грошових коштів, яка повинна надійти за застраховану особу в бюджет ПФР протягом одного фінансового року для виплати йому обов'язкового страхового забезпечення у розмірі, визначеному законодавством РФ. Страхове забезпечення - це виплата трудової пенсії або соціальної допомоги на поховання померлих пенсіонерів, які не працюють на день смерті.
Єдиний соціальний податок
Індивідуальні підприємці одночасно відносяться до двох категорій платників єдиного соціального податку. Вони платять єдиний соціальний податок як фізичні особи зі своїх доходів і як роботодавці. ПБОЮЛ визнаються окремими платниками податку в кожному підставі. У першому випадку податком обкладаються доходи підприємців за вирахуванням витрат, пов'язаних з їх отриманням (п. 2 ст. 236 Податкового кодексу РФ). У другому випадку податок нараховується на всі виплати на користь найманих працівників (п. 1 ст. 236 Податкового кодексу РФ). Відзначимо, що ви плати іншим індивідуальним підприємцям ЄСП не обкладаються. До податкового органу за місцем взяття на облік ПБОЮЛ повинен представляти щоквартально розрахунки за авансовими платежами і за підсумками року - податкову декларацію як особа, яка провадить виплати фізичним особам, а також податкову декларацію як індивідуальний підприємець зі сплати ЄСП з власних доходів.
Податкова декларація з ПДФО
Відповідно до підпункту 4 пункту 1 статті 23 Податкового кодексу РФ платники податків зобов'язані подавати до податкових органів за місцем обліку у встановленому порядку податкові декларації по тим податкам, що вони зобов'язані сплачувати, якщо такий обов'язок передбачений законодавством про податки і збори. Обов'язок подання декларації з податку на доходи фізичних осіб індивідуальними підприємцями передбачена пунктом 5 статті 227 Податкового кодексу РФ. Вона подається не пізніше 30 квітня року, наступного за минулим податковим періодом.
У разі припинення діяльності та (або) припинення виплат, обумовлені Податковим кодексом РФ, при веденні або отриманні яких виникала обов'язок щодо складання та подання податкової декларації, до кінця податкового періоду платники податків зобов'язані у п'ятиденний строк з дня припинення такої діяльності або таких виплат подати податкову декларацію про фактично отримані доходи в поточному податковому періоді.
Розрахунок податку на доходи фізичних осіб
Розрахувавши по Книзі обліку оподатковувану базу, підприємець повинен самостійно обчислити суму податку, що підлягає сплаті до бюджету. Індивідуальні підприємці, які застосовують загальновстановленому систему оподаткування, є платниками податку на доходи фізичних осіб. Особливості обчислення сум цього податку індивідуальними підприємцями обумовлені в статті 227 Податкового кодексу РФ. Так, фізичні особи, зареєстровані у встановленому чинним законодавством порядку і здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи, обчислюють і сплачують податок за сумами до ходів, одержаних від здійснення такої діяльності.
Спірні і не враховуються при розрахунку податку витрати
На сторінках даної книги вже згадувалися витрати, щодо яких виникають спори з податковими органами. Тому ми не будемо повторювати їх знову, а спробуємо сформулювати загальний принцип, згідно з яким прийняття витрат індивідуального підприємця, що застосовує загальну систему оподаткування, при обчисленні на логу викликає жаркі баталії.
«Каменем спотикання» стають витрати, які складно розмежувати між підприємницькою діяльністю громадянина та його особистими потребами.
Інші витрати
складі інших витрат присвячений розділ XI Книги обліку.
До інших витрат індивідуального підприємця, зокрема, належать витрати на сертифікацію продукції та послуг; витрати по забезпеченню нормальних умов праці і техніки безпеки, передбачених законодавством РФ. Крім того, витрати по набору працівників, включаючи витрати на послуги спеціалізованих організацій з підбору персоналу.
Облік основних засобів, нематеріальних активів та порядок їх амортизації
Облік основних засобів і нематеріальних активів обговорений відповідно розділами VI і VII Порядку обліку доходів і витрат індивідуального підприємця.
Як і за основними засобами організацій, первісна вартість амортизується основного засобу, придбаного індивідуальним під...
