1. Податкова політика: поняття і форми, класифікація, методи здійснення, цілі
Перш ніж говорити про податкову політику держави необхідно коротенько зупинитися на більш глобальному понятті «фінансова політика», складовим елементом якої і є податкова політика.
Під фінансовою політикою розуміють комплекс заходів держави щодо використання фінансових відносин, мобілізації фінансових ресурсів, їх розподілу та використання на основі фінансового законодавства. Фінансова політика держави лише засобом здійснення його соціально-економічної політики і виконує допоміжну роль. Саме в рамках соціально-економічної політики може розроблятися і проводитися в життя ефективна фінансова політика.
Фінансова політика складається з наступних головних компонентів:
- податкової політики;
бюджетної політики;
грошово-кредитної політики;
цінової політики;
митної політики;
соціальної політики;
інвестиційної політики;
політики в галузі міжнародних фінансів.
Найважливіша частина фінансової політики - податкова політика - повинна будуватися на компромісі інтересів держави та платників податків - фізичних і юридичних осіб. Інтереси держави базуються на принципі достатності оподаткування.
Податки повинні забезпечувати надходження до бюджету такого обсягу ресурсів, який є достатнім для виконання прийнятих на себе державою обов'язків. Одночасно оподаткування не повинно підривати мотивацію до ефективної і легітимної діяльності учасників матеріального виробництва.
Податкові відносини, як і всякі інші суспільні відносини, повинні відтворюватися, і держава не повинна пригнічувати джерела та мотиви такого відтворення. Оподаткування не повинно носити конфискационного характеру. Тільки зростання національного багатства, виражений, у тому числі і в підвищенні індивідуальних доходів, здатний забезпечити стабільне збільшення оподатковуваної бази.
Однією з головних цілей податкової політики є підвищення ефективності оподаткування.
Ознайомлення з основними міжнародними податковими нормами і стандартами також підтверджує пріоритет зазначеної мети. Так, Комітет ОЕСР з питань оподаткування визначив основною метою оподаткування мобілізацію коштів, необхідних для функціонування держави, найбільш ефективним можливим способом. При реалізації цієї мети повинна бути забезпечена:
мінімізація перешкод і перешкод у приватної діяльності;
скорочення адміністративних витрат і витрат на дотримання податкових законів;
підтримка економічних і соціальних цілей уряду.
Основні завдання податкової політики Російської Федерації полягають у наступному:
подальше вдосконалення вітчизняного податкового законодавства з метою оптимізації податкової бази та зниження рівня неплатежів;
оптимізація податкових пільг і преференцій;
більш жорсткий контроль за постановкою платників податків на облік;
раціоналізація податкового адміністрування;
реструктуризація в обгрунтованих випадках заборгованості по платежах до бюджету і державні позабюджетні фонди.
Забезпечення розвитку економіки, вирішення соціальних проблем суспільства вимагають від держави використовувати весь арсенал наявних у нього методів впливу на економіку.
Ринкова економіка зовсім не означає, що держава усувається від процесів управління і регулювання. Навпаки, в період створення основ механізму ринкових відносин (сучасний період розвитку російської економіки) посилюється регулююча роль держави в розвитку економіки. Першим, хто помітив і зробив відповідний прогноз, був А. Вагнер. Його розрахунки і теоретичні викладки були воістину революційні, так як він один з найперших зрозумів обмеженість ринку, розділив економіку на два сектори - державний і приватний і сформулював закон зростаючої державної активності. Відповідно до останнього у всіх країнах, де швидко розвиваються ринкові відносини, державні витрати повинні збільшуватися. Крім того, на думку А. Вагнера, в умовах ринку саме державна фінансова політика визначає соціальний і науково-технічний прогрес. Разом з тим ці процеси не повинні втручатися у виробничо-фінансову діяльність господарюючих суб'єктів. Держава повинна створити необхідні умови для функціонування ринкових механізмів і з їх допомогою регулювати економічні процеси. Найважливішим інструментом держави в реалізації поставлених цілей є податкова політика.
Под...
