аткова політика впливає практично на всі соціально-економічні сфери країни і нерозривно пов'язана з багатьма елементами державного управління: кредитно-грошовою політикою, ціноутворенням, структурною реформою економіки, торгово-промисловою політикою та ін. Маніпулюючи податковою політикою, держава стимулює економічний розвиток чи стримує його. Однак головним напрямком податкової політики в кінцевому підсумку є забезпечення економічного зростання. Саме з економічним зростанням зв'язуються показники розвитку виробництва і його ефективності, можливості підвищення матеріального рівня і якості життя.
Податкова політика належить до непрямих методів державного регулювання, так як вона лише забезпечує умови економічної зацікавленості або незацікавленості у діяльності юридичних і фізичних осіб і не будується на базі владно-розпорядчих відносин. Одночасно податкова політика як непрямий метод державного регулювання більш гнучко сприймається економікою і тому більш широко застосовується в ринкових системах, ніж методи прямого державного регулювання.
У кожній країні податкові системи схильні безперервному процесу вдосконалення, роблячи вплив на економічні та соціальні умови розвитку, і пристосовуючись до них. Створюючи податкову систему країни, держава прагне використовувати її з метою певної фінансової політики. У зв'язку з цим вона стає відносно самостійним напрямком - податковою політикою.
У більшості випадків форми і методи податкової політики визначаються залежно від сформованого в даній державі адміністративно-територіального устрою, політичного устрою, наявності або відсутності, а також характеру взаємодії різних форм власності національних інтересів і цілей і деякими іншими положеннями.
Таким чином, податкова політика являє собою сукупність економічних, фінансових і правових заходів держави щодо формування податкової системи країни з метою забезпечення фінансових потреб держави, окремих соціальних груп суспільства, а також розвитку економіки країни за рахунок перерозподілу фінансових ресурсів. Реалізуючи податкову політику, держава спирається на податкові функції і використовує їх для проведення активної податкової політики.
Податкова політика має власний зміст, характеризуемое певними діями держави по виробленню науково-обгрунтованої концепції розвитку податкової системи, за визначенням найважливіших напрямів використання податкового механізму, а також щодо практичного впровадження податкової системи та контролю за її ефективністю.
Вважається, що податкова політика включає в себе три ланки:
) вироблення науково обґрунтованих концепцій розвитку податків, які формуються з урахуванням вимог об'єктивних економічних законів, глибокого аналізу стану розвитку країн виходячи з потреб населення;
) визначення основних напрямів використання податків на перспективу і поточний період з урахуванням шляхів досягнення і постановлених фінансовою політикою цілей, міжнародних чинників і можливостей зростання фінансових ресурсів;
) здійснення практичних дій, спрямованих на досягнення поставлених цілей.
Ще більш завуальовано сприйняття того, яку податкову політику слід вважати ефективною. Уже в самому підході до значення такої політики немає наукового однаковості. Її часто називають також здоровою, справедливої, раціональної або оптимальної податковою політикою. Але якби вся складність обмежувалася тільки термінологічними поясненнями, це було б вирішуваною проблемою. У такому випадку слід було б визначитися тільки з її позначенням. Насправді проблема набагато глибше. Суть її виражається не тільки в різних підходах до розуміння ефективності в оподаткуванні, але й у більш складній дилемі - реалізації в податковій політиці пріоритету ефективності та справедливості. Саме в нерозумінні або в ігноруванні цієї дилеми, в небажанні пошуку компромісу між ефективністю і справедливістю криється неспроможність багатьох підходів до обгрунтування того, яка ж податкова політика може бути визнана ефективною.
Про ефективної податкової політиці слід говорити як про мистецтво знаходження компромісу між ефективністю і справедливістю в оподаткуванні, зрозумілому і прийнятою більшістю платників податків. Тому обгрунтованим бачиться наступне визначення, співзвучне з концепцією оптимальної структури оподаткування. Ефективна податкова політика - це податкова політика, орієнтована на максимізацію суспільного добробуту і при цьому найкращим чином відображає інтереси суспільства в знаходженні компромісу між реалізацією принципів ефективності та справедливості в оподаткуванні. Функції податкової політики є функціями податку: фіскальна, регулююча (включає стимулюючу, дестимулюючу і відтворювального призначення), розподільна (соціальна) а так само контрольна.
