Зміст роботи
1. Поняття і види податкового планування
. Способи податкового планування
Список використаної літератури
. Поняття і види податкового планування
У Росії створено передумови до свідомого, цілеспрямованого податкового планування, заснованому на нормах закону. Розробляються теоретичні положення та методичні основи податкового планування в організаціях. Податкове планування має об'єктивний характер, продиктований вимогами ринкової конкуренції та прагненням господарюючого суб'єкта до скорочення податкових витрат і збільшення власних коштів для подальшого розвитку підприємницької діяльності. Податкове планування - це цілеспрямовані дії платника податків, спрямовані на зменшення його податкових зобов'язань, вироблених їм у вигляді податків, зборів, мита та інших обов'язкових платежів.
Під податковим плануванням розуміються способи вибору оптимального поєднання побудови правових форм відносин і можливих варіантів їх інтерпретації в рамках чинного податкового законодавства.
Податкове планування являє собою одну з найважливіших складових частин фінансового планування (управління фінансами) організації. Сутність податкового планування полягає в тому, що кожен платник податків має право використовувати допустимі законом засоби, прийоми і способи для максимального скорочення своїх податкових зобов'язань. Податкове планування можна визначити як планування фінансово - господарської діяльності організації з метою мінімізації податкових платежів. Воно може бути як індивідуально спрямованим і носити адресний характер, так і застосовуватися в фінансово - господарської діяльності широкого кола господарюючих суб'єктів. Оптимізація є більш широким поняттям і включає в себе мінімізацію. Термін «мінімізація податків» кілька невдалий в тому сенсі, що абсолютна мінімізація податків досягається при повному припиненні господарської діяльності платника податку.
Податкове планування передбачає підстроювання поведінки платника податків під обрані їм сприятливі податкові режими і вимагає, таким чином, у багатьох випадках зміни форми або навіть змісту його діяльності. Такі зміни повинні, насамперед, стосуватися тих ознак, на які орієнтується податкове законодавство при визначенні податкових зобов'язань фізичних та юридичних осіб.
По-перше, це - об'єкт оподаткування: угода, майно, дохід. Міняючи цей об'єкт в тих межах, які дозволяють обставини, можна вибрати більш вигідний для платника податків режим і вид оподаткування.
По-друге, можна замінити суб'єкт оподаткування, тобто самого платника податків. Наприклад, фірма може змінити свою юридичну форму: з ТОВ перетворитися ВАТ. Заміна платника податків може бути також забезпечена в результаті реорганізації юридичної особи.
По-третє, можна перейти з однієї податкової юрисдикції в іншу. Тим самим можна зробити так, що сторони-свій основний бізнес в якійсь країні, стане по відношенню до податкової юрисдикції даної країни - нерезидентом, що дозволить перейти зазначеній особі на режим оподаткування податком «у джерела».
По-четверте, можна міняти самі обставини, супутні тієї чи іншої оподаткованого діяльності. Зокрема, це можливо при використанні різного роду відрахувань, знижок, списань і інших пільг, що допускаються при визначенні оподатковуваного доходу з метою обчислення прибуткових податків.
Міжнародне податкове планування (МНП) - це фінансово-господарська діяльність, що полягає у виборі між різними варіантами і методами здійснення господарської діяльності і розміщення активів в різних юрисдикціях, спрямована на досягнення можливо більш низького рівня виникаючих при цьому податкових зобов'язань.
В незалежності від рівня ліберальності податкового законодавства держави будь-який бізнес намагається знайти шляхи легального планування податків. Легальне планування податків - не просто добре поставлений бухгалтерський облік і правильне складання звітних балансів, а законна можливість або не платити ніяких податків узагалі, або звести їх рівень до мінімального. Загальновідомо, що різні країни світу не тільки володіють вельми відмінними природними, трудовими і фінансовими ресурсами, але і мають часом радикально відрізняються податкові системи. Залежно від масштабів побудови розрізняють наступні види податкового планування:
державне - направлено на реалізацію державою своїх функцій у різних областях державного регулювання;
на рівні суб'єктів передбачає вироблення і оцінку управлінських рішень виходячи з цільових установок організації та обліку величини можливих податкових наслідків. Організації прагнуть ма...
