ксимізувати свій дохід і прибуток. З цієї позиції основним завданням податкового планування є вибір варіанта сплати податків, що дозволяє оптимізувати систему податків. А це означає не тільки зниження податкового тягаря по окремих податках і в цілому по організації, а й оптимальний розподіл податкових платежів за часом.
Залежно від періодів податкового планування розрізняють:
короткочасне податкове планування - при поточному плануванні можливі використання прогалин законодавства, облік податкових пільг, нововведення та інше;
довготривале або стратегічне планування - можливі врахування специфіки об'єкта і суб'єкта оподаткування, особливостей методів оподаткування, використання податкових притулків, податкових режимів окремих країн, застосування міжнародних угод та інше.
Під поточним податковим плануванням розуміється сукупність методів, що дозволяють платнику податків зменшувати податковий тягар протягом обмеженого періоду часу і/або в кожній конкретній господарській ситуації. При цьому необхідно зазначити, що елементи поточного податкового планування носять не тільки ініціативний, але й імперативний характер. До числа останніх можна віднести прийняття організацією облікової політики та вибір варіанта податкового обліку.
Поточне податкове планування носить більш оперативний характер. У багатьох випадках воно будується на використанні прогалин у законодавстві при вирішенні спірних питань, у тому числі за допомогою різних судових прецедентів.
Довгострокове податкове планування - це використання платником податків таких прийомів і методів, які зменшують його податкові зобов'язання протягом тривалого часу або в процесі всієї діяльності платника податку.
У залежності від об'єкта податкове планування поділяється на:
корпоративне;
індивідуальне - широкого застосування в Росії ще не отримало, але все частіше окремі громадяни звертаються до фахівців, що надають послуги в цій галузі.
В залежності від форми підприємницької діяльності слід розрізняти:
податкове планування діяльності індивідуальних підприємців;
податкове планування діяльності організацій.
Відповідно зі стадією господарської діяльності розрізняють:
податкове планування на стадії створення та організації бізнесу (вибір форми підприємницької діяльності, вибір території ведення бізнесу, вибір системи оподаткування і т. д.);
податкове планування на стадії розвитку бізнесу;
податкове планування в процесі повномасштабної господарської діяльності;
податкове планування на стадії ліквідації бізнесу.
Виходячи з обсягів господарської діяльності можливе виділити:
податкове планування малого бізнесу;
податкове планування середнього бізнесу;
податкове планування великого бізнесу;
податкове планування в інтегрованих структурах (холдинги, корпорації і т. д.).
Залежно від об'єктів податкового планування слід розрізняти:
податкове планування діяльності організації (індивідуального підприємця) в цілому;
податкове планування структурних підрозділів (філій, представництв та інших територіально відокремлених підрозділів).
Залежно від ступеня використання в діяльності організацій норм податкового законодавства розрізняють такі види податкового планування:
Класичне податкове планування передбачає відповідність дій платника податків нормам законодавства, податкові платежі вносяться у встановленому порядку. Суть полягає в плануванні правильною і своєчасної сплати податків. Класичне податкове планування економічної діяльності в рамках, визначених законом.
Оптимізаційне податкове планування передбачає способи, при яких економічний ефект у вигляді зменшення податкових платежів досягається шляхом кваліфікаційної організації справ щодо обчислення та сплати податків, що виключає або знижує необгрунтовану переплату податків. При реалізації оптимізаційного податкового планування дії платника податків відповідають закону, він планує і організовує свою економічну діяльність так, щоб платити менше податків. В рамках оптимізаційного податкового планування використовуються всі достоїнства і недосконалість чинного законодавства, у тому числі складність і суперечливість. При цьому платник податку реалізує податкові схеми, що дозволяють застосовувати такі форми економічних дій, оподаткування яких мінімально. Даний спосіб носить нерегулярний і більше ризикований характер, ...
