Зміст
Введення
. Проведення аналізу чутливості у плануванні та бюджетуванні
. Розрахунки за допомогою ЕОМ при бюджетному плануванні
. Приклад використання Excel у проведенні аналізу чутливості
Висновок
Список літератури
Введення
Аналіз чутливості - полягає в оцінці впливу зміни вихідних параметрів на його кінцеві характеристики, в якості яких, зазвичай, використовується внутрішня норма прибутку або NPV lt; # 148 src= doc_zip1.jpg / gt;
Існує певна невизначеність щодо змінних витрат на одиницю, оскільки дані витрати можуть скласти від 600 до 1800 руб., а 1200 руб. вибрали як «очікуваного» результату. Наше завдання - провести аналіз чутливості до цього фактору. Одним з підходів буде представити вищевказаний бюджет як «очікуваний» варіант, а два інших випадки як «найгірший» і «найкращий» можливі варіанти.
Бюджет при найгіршому варіанті (змінні витрати 1800 руб. за одиницю).
Таблиця 1.2. Бюджет при найгіршому варіанті
Бюджет при найкращому варіанті (змінні витрати 600 руб. за одиницю).
Таблиця 1.3. Бюджет при наилудшую варіанті
Аналіз чутливості також можна представити графічно (рис. 1). Видно, що діяльність залишається прибутковою у 75% можливих варіантів. Таким чином, користувач бюджету отримує уявлення про можливий вплив фактора невизначеності.
lt; # 196 src= doc_zip4.jpg / gt;
Припустимо, що всі продажі здійснені на умовах кредиту терміном 6 тижнів, а всі витрати оплачені відразу послу їх виникнення. Тоді, залежно від сценарію, статті балансу будуть піддані наступних змін (Таблиця 1.5)
Таблиця 1.5. Зміна в статтях балансу
Таким чином, ми можемо скласти наступні три варіанти бюджету на кінець I кварталу (Таблиця 1.6)
Таблиця 1.6. Три варіанти бюджету на кінець I кварталу
На практиці невизначеність може існувати у відношенні великої кількості факторів бюджету, а аналіз чутливості може складатися з складного ряду питань «що-якщо», котрі переглядають бюджет на основі ряду різних сценаріїв.
2. Розрахунки за допомогою ЕОМ при бюджетному плануванні
У великих компаніях зі складними бюджетами подібна робота може зажадати масу ресурсів. До появи комп'ютерів відповідні розрахунки робилися вручну. Така робота вимагала багато часу, крім того в розрахунки легко могла закрастися помилка. Комп'ютерні електронні таблиці набагато спростили завдання. Однак для того, щоб полегшити завдання аналізу чутливості, необхідна ретельно розроблена електронна таблиця. Якщо електронна таблиця добре розроблена, то навіть при єдиному зміні (ціни за одиницю або погодинної ставки оплати) можна отримати оновлений варіант всього бюджету. Розробка електронних таблиць є одним з найбільш важливих практичних навичок бухгалтерів з управлінського обліку.
Зміни одного аспекту бюджету може, у свою чергу, відбитися на кількох інших бюджетах. Наприклад, планова кампанія щодо стимулювання збуту може вимагати підвищення рівнів запасів і виробництва. Саме тому, електронні таблиці так корисні при підготовці бюджетів. Бюджетне планування є циклічним або повторюваним процесом. Після підготовки перших бюджетів, вони розглядаються вищим керівництвом. Керівництво, можливо, зажадає внесення змін або захоче побачити ефект змін ключових для прийняття рішення змінних показників. Добре спроектована модель електронної таблиці враховує всі бюджетні взаємини. За рахунок цього, зміна важливих для прийняття рішення змінних показників і підготовка переглянутих бюджетів для керівництва є нескладним завданням
Незважаючи на появу більш складних програмних продуктів, більшість компаній продовжують використовувати електронні таблиці в якості основного інструменту бюджетування і бізнес-планування. Ці таблиці дійсно є самими широко використовуваними програмними інструментами фінансового аналізу будь-яких корпоративних даних.
І все ж електронні таблиці створювалися і впроваджувалися як засіб підвищення ефективності роботи для індивідуального використання. Їх застосування для бюджетування в компаніях середнього і великого розміру може виявитися проблематично, тому керівництво повинно постійно враховувати цей потенційний ризик.
Для того щоб електронні таблиці залишалися достовірними, важливо, щоб вони ґрунтувалися на однакової інформації. Багато великих компаній розробили модель сховища даних. Вона має на увазі, що всі дані компанії зберігаються в одній центральній базі даних окремо від систем обробки транзакцій. Ця система гарантує, що використовувані для фінансового аналізу дані є вірними і новітніми. У процесі управління бюджетом бе...
