Зміст
Теоретична частина
. Податкове планування як спосіб оптимізації податків. Види податкового планування
2. Аналіз і оптимізація бази оподаткування при обчисленні податку на додану вартість
Практична частина
Список літератури
1. Податкове планування як спосіб оптимізації податків. Види податкового планування
податковий планування оптимізація
Податкове планування - це сукупність планових дій платника податків, спрямованих на збільшення фінансових ресурсів організації, що регулюють величину і структуру податкової бази, що впливають на ефективність управлінських рішень і забезпечують своєчасні розрахунки з бюджетом згідно з чинним законодавством. [5]
Простіше кажучи, податкове планування - це законний спосіб зменшення сум податкових платежів з використанням наданих законом пільг і прийомів скорочення податкових зобов'язань.
Податкове планування обумовлено тим, що кожен платник податків має право використовувати допустимі законом засоби, прийоми і способи для максимального скорочення своїх податкових зобов'язань. При цьому податкове планування являє собою одну з найважливіших складових частин фінансового планування (управління фінансами) організації і є плануванням фінансово-господарської діяльності організації з метою мінімізації податкових платежів.
Метою податкового планування є побудова оптимальної моделі господарювання, що забезпечує мінімально можливий розмір податкового навантаження.
Сутність податкового планування складається у визнаному за кожним платником податків праві використовувати всі допустимі законом засоби, шляхи і методи для максимального скорочення своїх податкових зобов'язань.
Необхідність податкового планування закладена в самому податковому законодавстві, яке передбачає конкретні податкові режими для різних ситуацій, допускає різноманіття методів для обчислення податкової бази і пропонує платникам податків різні податкові пільги, якщо вони будуть діяти в бажаних владним органам напрямах.
Щоб планування було ефективним, необхідно, щоб всі планові заходи були індивідуально спрямованими й носили адресний характер. У той же час податкове планування повинне застосовуватися у фінансово-господарській діяльності широкого кола господарюючих суб'єктів.
Ефективне податкове планування включає в себе:
визначення основних принципів;
аналіз проблем і постановка задач;
визначення основних інструментів, які може використовувати організація;
створення схеми;
здійснення фінансово-господарської діяльності відповідно до розробленої схеми.
В основі податкового планування лежить максимально повне і правильне використання всіх встановлених законом пільг і переваг, а також оцінка позиції податкових органів та облік основних напрямків податкової, бюджетної та інвестиційної політики держави.
Основи податкового планування включають:
§ облік основних напрямків розвитку податкової, бюджетної та інвестиційної політики держави;
§разработку облікової політики підприємства lt; # justify gt; У Російській Федерації суб'єкти підприємницької діяльності мають право захищати свої майнові права будь-якими не забороненими законом способами. Оскільки податок - це вилучення в дохід держави певної частини майна платника податків, а право власності первинно, отже, платник податків вправі обрати варіант сплати податків, що дозволяє зберігати власність, мінімізувати податкові втрати. Дане положення особливо важливо у зв'язку з діючою в податковому праві презумпцією облагаемості raquo ;, що виражається в обкладенні державою податками всіх доходів, за винятком перерахованих у законі.
Стаття 21 Податкового кодексу Російської Федерації прямо передбачає, що платник податків має право використовувати податкові пільги при наявності підстав і в порядку, встановленому законодавством про податки і збори .
У Кодексі також проголошена презумпція невинуватості платника податків, сформульована в ч.6 ст. 108. Кожен платник податків вважається невинуватою у вчиненні податкового правопорушення, поки її винність не буде доведена в передбаченому федеральним законом порядку і встановлено що набрало законної сили рішенням суду. Встановлено, що обов'язок по доведенню обставин, що свідчать про факт податкового правопорушення і винності платника податків у його скоєнні, покладається на податкові органи.
Податкова оптимізація - це зменшення розміру податкових зобов'язань за допомогою цілеспрямованих правомі...
