рних дій платника податків, що включають повне використання всіх наданих законодавством пільг, податкових звільнень та інших законних прийомів і способів. [2]
Існує два види податкової оптимізації
. Перспективна (довгострокова) податкова оптимізація передбачає застосування таких прийомів і способів, які зменшують податковий тягар платника податків у процесі всієї його діяльності.
. Поточна податкова оптимізація передбачає застосування деякої сукупності методів, що дозволяють знижувати податковий тягар для платника податків у кожному конкретному випадку.
Таким чином, податкове планування - це комплексне і цілеспрямоване застосування платником податків заходів, спрямованих на повне використання сукупності всіх методів податкової оптимізації.
Види податкового планування:
1. У залежності від тривалості періоду і характеру вирішуваних завдань розрізняють:
стратегічне (довготривалий курс підприємств і рішення великомасштабних завдань)
тактичне (поточний, повсякденний характер) податкове планування.
. Залежно від розміру території, на якій платник податків здійснює свою діяльність, податкове планування може бути:
міжнародним;
національним;
місцевим.
. Залежно від типу платника податків може бути:
корпоративним
індивідуальним.
Довгострокове податкове планування - використання платником податків таких прийомів і методів, які зменшують його податкові зобов'язання протягом тривалого часу або в процесі всієї діяльності платника податку.
Стратегічне (довгострокове) планування забезпечує основу для всіх управлінських рішень lt; # justify gt; § вибір найбільш вигідного з точки зору оподаткування, місця розташування організації, її структурних підрозділів та керівних органів;
§ вибір організаційно-правової форми організації та її організаційно-господарської структури.
Поточне податкове планування - сукупність методів, що дають платнику податків можливість зменшити податковий тягар протягом обмеженого періоду часу або в кожній конкретній господарській ситуації.
Елементи поточного планування:
§ використання податкових пільг по основних податках з урахуванням зміни податкового законодавства;
§ використання оптимальних форм договорів;
§ розробка облікової політики для цілей оптимізації оподаткування.
Елементи й етапи податкового планування:
Елементами податкового планування є:
1.Налоговие календар lt; # justify gt; Етапи податкового планування:
Податкове планування - складний багатофакторний процес. З деякою часткою умовності прийнято вважати, що цей процес проходить чотири етапи.
На першому етапі, вирішується питання про вибір найбільш вигідного з податкової точки зору місця розташування як самого підприємства, так і його керівних органів, філій і дочірніх компаній. При цьому враховується не тільки податковий режим, що надається місцевим законодавством, а й можливість і умови надання податкових кредитів та інших спеціальних пільг, можливість безподаткового перекладу доходів з однієї країни в іншу, умови податкових угод і т. П.
На другому етапі проводиться вибір оптимальної для конкретних цілей діяльності організаційно-правової форми юридичної особи lt; # justify gt; 2. Аналіз і оптимізація бази оподаткування при обчисленні податку на додану вартість
При оптимізації оподаткування ПДВ платник податку повинен звертати особливу увагу на процедуру реалізації права на податкові відрахування.
Умови застосування відрахувань. Відповідно до п. 1 ст. 171 НК РФ платник податків має право зменшувати загальну суму ПДВ, обчислену згідно зі ст. 166 цього Кодексу, на встановлені ст. 171 НК РФ податкові відрахування.
На підставі п. 2 ст. 171 НК РФ відрахуванням підлягають суми ПДВ, пред'явлені платникові податків при придбанні товарів (робіт, послуг), а також майнових прав на території Російської Федерації або сплачені платником податків при ввезенні товарів на митну територію Російської Федерації в митних режимах випуску для внутрішнього споживання, тимчасового ввезення та переробки за межами митної території або при ввезенні товарів, що переміщуються через митний кордон Російської Федерації без митного контролю та митного оформлення, у відношенні:
товарів (робіт, послуг), а також майнових прав, придбаних для здій...
