Зміст
Введення
Глава 1. Основні положення, пов'язані з формуванням податкових систем
§1.1 Поняття «податкова система», принципи і сутність функціонування
§1.2 Теоретичні аспекти, що містять вимоги до податкової системи держави
§1.3 Особливості сучасної податкової системи Росії
Глава 2. Порівняння найбільш важливих аспектів податкових систем Росії та Німеччини
§2.1 Єдність податкової системи
§2.2 Основні підходи до нормативного регулювання
§2.3 Проблеми парафіскальних платежів
Глава 3. Шляхи вдосконалення податкової системи Росії на основі досвіду Німеччини
§3.1 Розвиток податкової системи з урахуванням необхідності формування єдиного «податкового простору»
§3.2 Пропозиції щодо вдосконалення системи нормативного регулювання в Росії
§3.3 Усунення нелегітимних фіскальних стягнень
Висновок
Список літератури
Програми
Введення
Починаючи з початку формування сучасної податкової системи Росії, як комплексу податкових відносин, пройшло більше 20 років, в даний час продовжують залишатися невирішеними багато основні питання, що стосуються її наповнення, а також дотримання основних принципів оподаткування, сформульованих теоретично та використаних при формуванні законодавчих актів, і в тому числі конституційних основ податкових відносин в Росії.
Запитання наповнення самої податкової системи більшою мірою пов'язані з встановленням платежів (окремих видів і цілих груп), які за своєю суттю є, або вельми схожими на фіскальні платежі, такі як податки і збори, які офіційно не включені у передбачену Податковим кодексом Російської Федерації систему податків і зборів.
Дослідниками звертається увага, що відносно вказаних платежів встановлюються певні правила і підходи, не тільки не передбачені Податковим кодексом, але й не відповідні як теоретичним основам оподаткування так і принципам, зокрема конституційним, формування податкової системи Росії в цілому.
В якості найбільш важливих прикладів такого роду платежів, як правило, називають: частина митних платежів (а саме митні збори і митні збори); страхові внески на окремі види обов'язкового соціального страхування, на податкову природу часто звертається увага в літературі; оплата певних державних послуг, значна частина яких нібито надається уповноваженими органами чи організаціями відповідно до їх повноважень, а отже можна припустити, що оплата державної послуги в реальності являє собою сплату фіскального платежу. Він відповідає терміну збір. Інші платежі, які, найчастіше сплачуються навіть не користь бюджетної системи, ав користь осіб, статус яких не цілком ясний. Іхуплата, як правило, прямо або побічно передбачається різними нормативними актами в літературі з оподаткування. Саме такі платежі називають «парафіскалітетамі».
Очевидно, що рішення про встановлення таких платежів відрізняються від передбачених Податковим кодексом РФ, правил їх адміністрування можуть свідчити про досить тривожних явищах. Вони можуть бути пов'язані з недотриманням в нашій країні цілого ряду найважливіших принципів податкової політики.
Серед цих принципів, які стосовно зазначених вище платежів можуть не дотримуватися, такі принципи як наприклад єдність (так як фактично передбачені Податковим кодексом РФ переліки податків і зборів не є вичерпними), принцип визначеності (так як схожі по суті на податки чи збори платежі не встановлюються Податковим кодексом. Правила їх сплати можуть встановлюватися не цілком чітко, часто не на законодавчому рівні. Вони можуть обійтися без дотримання вимоги про те, що акти законодавства про податки і збори повинні бути сформульовані таким чином, щоб кожен точно знав коли, які податки і збори, і в якому порядку він повинен платити). Наявність парафіскалітетов в істотному ступені може бути несумісним з принципами рівності і справедливості. Під обкладення цими платежами можуть потрапляти не всі особи, і отже, сплата ж платежів не користь бюджетної системи може створювати економічно необґрунтовані переваги для одержувачів даних платежів.
Явища такого роду свідчать про актуальність роботи, яка буде пов'язана з порівнянням податкової системи Росії (особливо в частині зазначених вище проблем), а також з податковими системами інших країн, в тому числі мають більш тривалу історію податкових відносин , які найбільш характерні для сьогоднішньої ринкової економіки. В якості однієї з країн, досвід якої заслуговує увагу, необхідно вказати Німеччину. Її особливості податкової системи, а також досвід вирішення проблем формування податкової системи, з якими стикається Росія сьогодні, можуть виступити основою для підготовки пропозицій щодо уточнення податкової політ...
