Зміст
Введення
. Теоретичні аспекти податкової оптимізації і незаконного відходу від оподаткування
. 1 Поняття і сутність податкової оптимізації
. 2 Поняття, сутність і можливі варіанти незаконного відходу від оподаткування
. 3 Різниця між податковою оптимізацією та незаконним ухилянням від оподаткування
. Аналіз судової практики з податкових спорів
. 1 Аналіз судової практики по податках РФ
. 2 Аналіз судової практики по податках за кордоном
Рекомендації та можливі варіанти поліпшення ситуації у зв'язку з незаконним ухилянням від оподаткування
Висновок
Практична частина роботи
Список використаної літератури
Введення
У податковій практиці існують різні шляхи (типи) мінімізації податкових платежів, пов'язані як з порушенням податкового законодавства, так і з законними методами зменшення податкових зобов'язань (зниження податкового тягаря). Дуже важливо для кожного керівника зрозуміти грань між цими сторонами однієї медалі, тому що саме керівник несе відповідальність за всі порушення його організації.
Мета курсової роботи: Дати поняття законного і незаконного відходу від оподаткування і характеристику методам, в яких вони проявляють себе на практиці
Завдання:
Розмежувати поняття законного і незаконного відходу від оподаткування;
Проаналізувати як в різних країнах світу розмежовують поняття незаконного відходу від оподаткування та податкової оптимізації;
Виявити проблемні моменти в російській реалії.
Об'єкт дослідження: податкова оптимізація і відхід від оподаткування.
Предмет: грань між податковою оптимізацією і ухилянням від оподаткування.
Метод дослідження: порівняння, опитування
Використовувана інформація: навчальні посібники, підручники, статті з журналів, федеральні закони.
1. Теоретичні основи податкової оптимізації і незаконного відходу від оподаткування
. 1 Поняття і сутність податкової оптимізації
Найбільш прийнятним визначенням поняття «податкова оптимізація» представляється наступне:
Податкова оптимізація - це зменшення розміру податкових зобов'язань за допомогою цілеспрямованих правомірних дій платника податків, що включають в себе повне використання всіх наданих законодавством пільг, податкових звільнень та інших законних прийомів і способів.
Набір інструментів податкової оптимізації, сукупність застосовуваних при цьому схем і методів постійно змінюється, в першу чергу, у зв'язку зі зміною законів та інших нормативно-правових актів, а також у зв'язку зі зміною правової оцінки тих чи інших дій органами, які здійснюють застосування правових норм (судами, податковими органами). Внаслідок нестабільності зовнішнього правового середовища ніхто не може здійснити податкову оптимізацію стосовно своєї діяльності раз і назавжди, необхідно постійно відстежувати всі зміни, що відбуваються і коригувати відповідно до них здійснювані заходи щодо податкової оптимізації.
Існує поширена думка, що оптимізація проводиться тільки з метою максимального законного зниження податків. У цьому випадку її часто називають податковою мінімізацією.
Однак, оптимізація оподаткування - це більш велика завдання, що стоїть перед фінансовим менеджментом, ніж мінімізація податків. Оптимізація оподаткування набагато ширше: крім мінімізації, її інструментами є відстрочення сплати податків, зменшення суми виплачуваних до бюджету «живих» коштів та інші.
Всі вони вигідні з точки зору фінансового менеджменту: грошові кошти залишаються в розпорядженні підприємства і дають прибуток, не зменшується сума оборотних коштів (а це особливо актуально, коли їх не вистачає), що також сприяє збільшенню прибутку, і т. п.
Для досягнення максимально ефективних результатів оптимізація оподаткування вимагає злагодженої роботи як податкових юристів, так і бізнес-консультантів.
Перші будують і виводять схеми оптимізації оподаткування, адаптують схеми з точки зору правового поля.
Другі забезпечують нормальне впровадження схеми у вже існуючу матрицю бізнес-процесів підприємства, консультують з питань організаційних перестроювань.
Такий комплексний підхід дозволяє створювати екс...
