клюзивні рішення для різних суб'єктів.
Сучасні методи оптимізації оподаткування не так ефективні, як методи агресивної оптимізації (пряме ухилення від сплати податків) і насамперед це пов'язано з тим, що ПДВ, як непрямий податок, фактично неможливо оптимізувати, не порушуючи чинне законодавство.
Сучасні методи податкової оптимізації засновані на поєднанні спеціальних податкових режимів (ССО і ЕНВД) із загальним режимом оподаткування. Ці методи володіють одним дуже істотним і незаперечною перевагою - вони законні.
Оптимізація оподаткування починається з аналізу:
- обставин, які впливають на формування податкових зобов'язань організації;
- методик обчислення податкових платежів (порядок формування бази оподаткування і використання пільг), існуючої системи господарських взаємовідносин організації.
Процес роботи по створенню і впровадженню схеми оптимізації оподаткування складається з декількох ключових етапів:
Перший етап оптимізації оподаткування - перевірка бухгалтерського і податкового обліку, бази договорів та первинних документів; усунення виявлених помилок, забезпечення необхідного обсягу та якості первинних документів. Даний етап дозволяє убезпечити діяльність підприємства за попередній період діяльності від можливих штрафів при виїзних податкових перевірок.
Другий етап оптимізації оподаткування - розробка схеми оптимізації оподаткування.
Схема оптимізації оподаткування - певний порядок взаємовідносин між кількома суб'єктами господарських відносин, спрямованих на зменшення бюджетних платежів у рамках чинного законодавства. Досить часто схема передбачає поділ функцій бізнесу між кількома юридичними особами та/або ліквідацію зайвих ланок бізнес-процесів.
Третій етап оптимізації оподаткування - оновлення та оптимізація договірної бази, внутрішніх організаційних документів підприємства, створення системи автономного внутрішнього контролю; розробка нових форм договірних відносин з контрагентами і між декількома контрольованими юридичними особами. Також, якщо це необхідно, відбувається коригування облікової політики.
Четвертий етап оптимізації оподаткування - «налаштування» роботи схеми. Завданням даного етапу є розробка необхідних інструментів регулювання рівномірності і розмірів сплати податків для створеної схеми.
Дуже велике значення має можливість відстоювання інтересів підприємства перед податковими та іншими контролюючими органами, та підтримка працездатності схеми оптимізації оподаткування.
1.2 Поняття, сутність та можливі варіанти незаконного відходу від оподаткування
Ухилення від сплати податків ґрунтується на свідомому використанні методів приховування доходів і майна від податкових органів, відведення бізнесу в «тіньову економіку», спотворенні бухгалтерської та податкової звітності, використанні фіктивних документів, та інших методів ухилення, що тягне за собою податкову, адміністративну та кримінальну відповідальність платника податків та його керівників.
Виходить, що ухилення від сплати податків являє собою способи зменшення суми податкових платежів, при яких платник податків навмисне уникає сплати податку (податків) або зменшує розмір своїх податкових зобов'язань з порушенням чинного законодавства.
При цьому умисним вважається діяння (дія або бездіяльність), вчинене особою, яка усвідомлювала протиправний характер діянь, бажала або свідомо допускав настання шкідливих наслідків таких діянь.
Критерії зумисності можуть бути різними.
Серед деяких наслідків ухилення від сплати податків можна назвати наступні:
- зниження обсягу податкових надходжень до бюджету;
- невиконання різних соціально-економічних програм через недостатнє бюджетне фінансування;
- підриваються основи ринкової конкуренції, оскільки ставить «ухильника» у більш вигідне становище порівняно з добросовісним платником податків;
- несплата або недоплата податків однією особою припускає перекладення загального податкового тягаря на інших платників податків, призводить до зниження можливостей держави для зниження податкового тягаря, змушує його шукати додаткові способи збільшення податкових надходжень;
- посилюється загальна криміногенна обстановка в країні з відповідним зростанням витрат на апарат влади і управління.
Також існує поняття «незаконний обхід» податків. Він близький до ухилення від податків, але відрізняється від останнього ненавмисним характером. [3] Він припускає протипра...
