Зміст
Введення
. Співвідношення податкового відносини і податкового зобов'язання
. Конструкція податкового зобов'язального правовідносини
. Іноземний елемент у податкових правовідносинах
. Фізична особа (резидент) права як суб'єкт податкового зобов'язання з іноземним елементом (резидентський принцип)
. Іноземна фізична особа як суб'єкт податкового зобов'язання (територіальний принцип)
Висновок
Бібліографічний список
Введення
Процеси економічної, науково-технічної та культурної інтеграції розвиваються і прискорюються. Основну роль у правовому регулюванні цих процесів відіграють норми міжнародного приватного права. Вони регулюють участь іноземних осіб в цивільних, трудових і сімейних правовідносинах на території різних держав. В результаті учасники цих відносин стають володарями доходів та майна, що підлягають оподаткуванню.
У міру розвитку і ускладнення норм міжнародного приватного права держави вдосконалюють свої національні податкові законодавства, встановлюють правила оподаткування результатів діяльності, яку ведуть на їх територіях суб'єкти іноземного права і яку суб'єкти їх власного (національного) права ведуть на території іноземних держав.
При цьому держави керуються загальними принципами міжнародного публічного права (наприклад, принципами невтручання у внутрішні справи держави, територіальної верховенства) і спеціальними принципами міжнародного економічного права (наприклад, принципами взаємної вигоди та економічної недискримінації).
В якості основного методу регулювання податкових відносин з іноземним елементом національне законодавство використовує матеріально-правові норми.
Саме з їх допомогою визначаються найбільш суттєві елементи податкових зобов'язань. Такий підхід пояснюється верховенством кожної держави над своєю територією. Так як міжнародні податкові угоди завжди регулюють податкові відносини з іноземним елементом, то вони мають більш специфічний характер, ніж загальні податкові закони.
Таким чином, формується міжнародне податкове право, що регулює податкові відносини з іноземним (міжнародним) елементом.
1. Співвідношення податкового відносини і податкового зобов'язання
Вітчизняне законодавство переживає етап бурхливого розвитку; цей процес пов'язаний не тільки зі становленням власних принципів і фундаментальних положень несформованого податкового права, але й активною рецепцією термінів, понять та інститутів з суміжних правових галузей; одне з таких понять - це фундаментальне поняття зобов'язання raquo ;. Сам по собі термін податкове зобов'язання ( зобов'язання зі сплати податку ) зустрічається в російському законодавстві лише епізодично. У більшій частині цей термін вживається в практиці вітчизняних судів (наприклад, рішення Верховного Суду РФ від 02.10.1998 №ГКПИ 98-448, а також його визначення від 31.08.1999 №КАС 99-223; Постанови Президії Верховної Арбітражного Суду РФ від 09.01. +2002 №2635/01 і від 01.02.2000 №2612/99).
При правовому регулюванні фінансових відносин законодавцем активніше став використовуватися диспозитивний метод. Були запозичені деякі правові категорії, техніко-юридичні прийоми, розроблені цивилистами і використовувані до цього тільки в цивільному праві. Так, для правового регулювання фінансових відносин почала використовуватися категорія зобов'язання, виділено податкове зобов'язання як різновид фінансового правовідносини. Законодавець не зважився використовувати категорію зобов'язання для регулювання податкових правовідносин. У Податковому кодексі РФ відсутнє поняття податкове зобов'язання raquo ;, а центральне місце займає така категорія, як обов'язок по сплаті податків і зборів raquo ;. Такий підхід законодавця можна виявити в ст. 57 Конституції РФ, де йдеться про обов'язки кожного платити законно встановлені податки і збори.
У юридичній науці найбільш используемо поняття податкового правовідносини. Воно включає в себе цілий спектр відносин, регульованих податковим правом:
суб'єктами державної влади, що знаходяться на різному рівні, виступаючими носіями повноважень з реалізації спільної компетенції Федерації і його суб'єктів у сфері оподаткування;
державними органами з податкового регулювання і контролю і платниками податків при визначенні бази оподаткування та економічної ефективності по конкретному виду податку;
різними видами платників податків та органами податкового регулювання та контролю при реалізації пра...
